Текст книги "Розничный рынок: порядок организации и деятельности"

Автор книги: Ольга Красова

сообщить о нарушении

Текущая страница: 4 (всего у книги 9 страниц) [доступный отрывок для чтения: 4 страниц]

Вопрос 2. Есть ли случаи, когда выбивать чек не надо, несмотря на то, что они прямо не прописаны в Законе о ККТ.

Такие ситуации есть. Во-первых, чек выдавать не надо при продаже сигарет на открытых лотках. Подтвердил это Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 2 июня 2005 г. по делу № А79-279/2005. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 2 Закона о ККТ при продаже продовольственных товаров с открытых прилавков кассу можно не использовать. А табачные изделия отнесены именно к таким товарам (Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013). Так что все попытки ревизоров оштрафовать за данное «нарушение» не обоснованы.

Во-вторых, применять ККМ не надо при получении «наличкой» санкций от партнера за нарушение договорных отношений. В данном случае достаточно оформить приходный кассовый ордер. К такому выводу этим летом пришел Минфин России в Письме от 13 июля 2005 г. № 03-01-20/4-130. Финансовые работники отметили, что согласно Закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ через ККМ проводятся только суммы, полученные за товары, работы и услуги. А вот неустойки, пени и штрафы – это наказание за несоблюдение условий договора (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Следовательно, применять ККТ при их получении не нужно.

Вопрос 3. Предприниматель занимается скупкой металлолома. При расчете с покупателями заполнялся только расходный кассовый ордер и приемо-сдаточный акт. Работники налоговой службы утверждают, что без кассового аппарата такой бизнес вести нельзя. Правы ли они?

Увы, формально они правы. Это следует из п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Однако в данной ситуации налоговики требуют применения ККТ не от продавца, а от покупателя. И сколько коммерсанты не пытались оспорить эту сомнительную норму Закона, им этого так и не удалось. Применять ККТ при скупке металлолома надо! К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 февраля 2005 г. № 12126/04. А вслед за ним и Конституционный Суд РФ – в Определении от 9 июня 2005 г. № 222-О.

Казалось бы, ситуация абсурдная. Но судей это не смущает. Закон есть закон – говорят они. А Конституционный Суд РФ пошел еще дальше, заявив, что принимать металлолом без кассы невозможно, поскольку иначе будет затруднен "контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств".

Налоговики не обращают внимания и на то, что аппаратов, которые могли бы учитывать, сколько денег выдано из кассы при покупке товаров у частных лиц, попросту нет. А на вопрос, какие же кассовые машины нужно в этом случае использовать, отвечают дежурной фразой: те, которые разрешено применять (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 23 августа 2004 г. № 29–12/54730).

Поддерживают налоговиков в этом вопросе и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 августа 2005 г. № А56-17065/2005).

Вопрос 4. Кассовый аппарат, установленный в магазине, не снабжен голограммой. Могут ли за это оштрафовать как за неприменение ККТ?

Нет. Если на кассовом аппарате отсутствуют голограммы, то привлечь организацию или предпринимателя к ответственности по ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях нельзя.

Дело в том, что согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16 неприменение ККТ – это когда кассовый аппарат:

– отсутствует;

– используется, но не зарегистрирован или исключен из госреестра;

– не снабжен фискальной (контрольной) памятью вообще, а также работает в нефискальном режиме или с блоком памяти, вышедшим из строя;

– не опломбирован либо имеет поврежденную пломбу, что свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти.

Кроме того, по ст. 14.5 Кодекса можно наказать, если кассир пробил чек на меньшую сумму, чем уплачена покупателем.

А поскольку данный перечень является исчерпывающим, говорить про "неприменение ККТ" не приходится.

Вопрос 5. Инспектор выписал штраф за то, что в кассовом чеке пропечатано неточное время. Правомерны ли его действия?

Неправомерны. Дело в том, что такой случай Пленум ВАС РФ в Постановлении от 31 июля 2003 г. № 16 как "неприменение ККТ" не классифицирует. А как уже было сказано выше, перечень таких нарушений исчерпывающий.

Подобное дело рассматривал Президиум ВАС РФ (см. Постановление от 26 июля 2005 г. № 2858/05). И хотя суд отправил дело на новое рассмотрение, все решения низших инстанций, вынесенные в пользу налоговиков, он отменил.

А ФАС Московского округа в Постановлении от 14 февраля 2005 г. по делу № КА-А40/211-05 прямо пришел к выводу, что расхождение во времени, указанном на чеке, и времени фактической покупки товара свидетельствует о неисправности ККТ, ответственность за которую по ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусмотрена. Судьи отметили, что в действиях организации отсутствовал состав правонарушения, поскольку при продаже товара кассовый аппарат применялся и чек был пробит.

Надо сказать, что московские налоговики, также ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ № 16, отметили, что, если в чеке время пропечатано неправильно, говорить о неприменении ККТ нельзя. Главное, чтобы кассовый аппарат работал в фискальном режиме (Письмо УФНС России по г. Москве от 10 декабря 2004 г. № 11–24/80546).

Вопрос 6. Без чека был продан товар стоимостью 50 рублей. Штраф же составил 30 000 руб. Стоит ли в этом случае рассчитывать на то, что суд снизит сумму санкции?

Арбитражная практика по этому вопросу сложилась противоречивая.

Иногда в подобной ситуации арбитры значительно снижают штраф или вовсе отменяют его. Так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14 мая 2005 г. по делу № А31-9345/4 признал, что неприменение ККТ при продаже шариковой ручки за 6 руб. значительным преступлением назвать нельзя. При этом судьи указали, что сумма штрафа в 30 000 руб. явно не соответствует тяжести нарушения. И, сославшись на ст. 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, освободили организацию от наказания.

Да и Конституционный Суд РФ, ссылаясь на упомянутую статью, неоднократно отмечал, что у судей есть право освободить фирму от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, если нарушение незначительно (см, например, Определения Конституционного суда РФ от 9 апреля 2003 г. № 116-О, от 5 ноября 2003 г. № 348-О).

Однако в судебной практике есть прецеденты, когда даже в подобной ситуации суды штраф не снижают. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17 мая 2005 г. № 391/05 разъяснил, что смягчающие обстоятельства уменьшают сумму штрафа, но только в пределах установленной «вилки», то есть минимальный штраф – 30 000 руб. А небольшая сумма продажи не свидетельствует о незначительности нарушения в виде неприменения ККТ.

В похожей ситуации, когда кассир не пробил чек при получении 5 руб., судьи ФАС Поволжского округа оказались непреклонными. Фирма была оштрафована на 30 000 руб. (Постановление от 22 марта 2005 г. № А55-15332/04-51).

Не поможет организации и ссылка на то, что покупателю не был нанесен ущерб. Как указал Пленум ВАС РФ в Постановлении № 16, правонарушения, которые предусмотрены ст. 14.5 Кодекса, формальны. Но они посягают на установленный законом порядок. Следовательно, наличие или отсутствие ущерба в данном случае значения не имеет. Согласны с этим и судьи на местах. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 2 марта 2005 г. № Ф09-516/05-АК.

Вопрос 6. Индивидуальные предприниматели заключили договор простого товарищества. Торговля ведется на общей площади, но для удобства покупателей торговые точки организованы по принципу супермаркета. Покупатель берет товары в конкретной секции (например: в одной – сыр, в другой – вино), а оплачивает их вместе. Можно ли в данном случае использовать один кассовый аппарат?

Прямого ответа на данный вопрос в законодательстве нет. Однако позиция налоговиков совершенно однозначна. Они настаивают, чтобы все «индивидуальные» продавцы выдавали чеки самостоятельно (см. Письмо МНС России от 21.04.2004 № 33-0-14/300). Дело в том, что каждая фирма или ПБОЮЛ, продающие товары за наличные, должны применять ККТ (Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). На основании этой нормы фискалы делают вывод: единый кассовый центр независимые партнеры организовать не могут.

Действительно, простое товарищество новую организацию не образует (ст.1041 ГК РФ). Соответственно если каждый из участников договора будет реализовывать товары, все партнеры обязаны соблюдать кассовую дисциплину, то есть использовать ККТ. В то же время многие супермаркеты обходят запреты законодательства. Свою деятельность они осуществляют через одну кассу. Дело в том, что по договору о совместной деятельности обязанность продавать товары может осуществлять один из товарищей. Достаточно предусмотреть это в соглашении между участниками. Тогда остальные партнеры не должны устанавливать и регистрировать ККТ.

Вопрос 7. В организации установлены кассовый аппарат и терминал для приема платежей по пластиковым картам. Правильно ли то, что по Закону о применении ККТ должны суммы, проведенные по терминалу, пробивать и по кассовому аппарату тоже? Как правильно проводить платежи с использованием пластиковых карт?

Обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, определяет Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

В ст.2 Закона определено, что ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Организации и предприниматели, применяющие ККТ для таких расчетов, обязаны выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки (ст.5 Закона).

Вся выручка за проданные товары, оплаченные по платежным картам, должна пробиваться через контрольно-кассовые машины. Для того чтобы отделить сумму наличных денег, пробитых по ККТ, от суммы, оплаченной по платежным картам, оплату по картам нужно пробивать на отдельную секцию.

При этом суммы наличных денежных средств, сданные старшему кассиру в конце дня, не будут совпадать с показаниями счетчиков ККТ. Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) применяется Журнал кассира-операциониста (унифицированная форма № КМ-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Сумма выручки, полученной за товары, расчеты за которые производятся с использованием платежных карт, показывается в графе 13 формы № КМ-4 ("Сдано"/"Оплачено по документам"). На эту сумму приходный кассовый ордер не выписывается, поскольку в этом случае наличные деньги в кассу не поступают.

Вопрос 8. Необходимо ли применять ККТ при реализации непродовольственных товаров в розницу на открытых рынках?

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Это правило общее и применяться оно должно во всех случаях за исключением тех, которые оговорены в п.3 ст.2 Федерального закона, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Согласно абз.7 п.3 ст.2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов).

Также согласно абз.8 п.3 ст.2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении разносной мелкорозничной торговли непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

3.4. Поставка и розничная купля-продажа

Руководители предприятий розничной торговли, заключая договоры на поставку товаров, не задумываются о проблемах, которые могут возникнуть, если потребитель предъявит магазину требования, связанные с недостатками проданных товаров. При выборе поставщиков исходят прежде всего из доброкачественности предлагаемых товаров, подтвержденной сертификатом соответствия. И, как правило, сам поставщик не заинтересован в продаже недоброкачественного товара, что может повлиять на его деловую репутацию. «Тем не менее хорошо известно, что часть проданных товаров при их эксплуатации (потреблении) оказываются недоброкачественными. Причины тому могут быть самые разные: неудачная конструкция, скрытые дефекты материалов, нарушения технологии изготовления, плохо организованный у изготовителя контроль за качеством получаемых узлов, деталей, выпуском готовой продукции и т. д. Не всегда недостатки товара удается обнаружить при его приемке и предпродажной подготовке, тем более что правила приемки и подготовки нередко нарушаются, а иногда эти работы и вовсе не проводятся.

Избежать проблем, связанных с требованиями потребителей по поводу недоброкачественности товаров, практически не удается никому. Поскольку магазин является той организацией, куда прежде всего обращается со своими требованиями потребитель, ему целесообразно при заключении договора поставки включить в него условия, которые могли бы если не предотвратить, то хотя бы уменьшить ущерб, причиненный в результате продажи недоброкачественного товара.

Для этого необходимо грамотно использовать права и обязанности сторон по договору поставки (комиссии), регулируемые гражданским законодательством РФ, а также права и обязанности продавца и изготовителя товара, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей».[7]7
  Я.Е. Парций «Правила торговли. Комментарий законодательства» // справочно-правовая система Консультант+


[Закрыть]

Товар поступает в магазин по договору поставки, где в качестве поставщика выступает оптовая торговая организация или изготовитель товара. В случае, если поставщик является изготовителем товара, то условия договора поставки (комиссии) должны учитывать требования потребителя и соответствовать определенным обязанностям и правам изготовителя, регулируемым Законом РФ "О защите прав потребителей". Если же поставщиком является не изготовитель, а оптовая организация, то магазин при заключении договора не может опираться только на данный Закон, поскольку права и обязанности поставщика им не регулируются. Однако, несмотря на то что магазин получил товар не от изготовителя, обязанности последнего перед потребителем, предусмотренные Законом, сохраняются полностью. Это касается обязанностей изготовителя по установлению сроков службы и годности (ст. 5), обеспечению ремонта и технического обслуживания товара (ст. 6), обеспечению безопасности товара, в том числе путем установления специальных правил использования, хранения, транспортировки и утилизации, и предоставления информации об этих правилах (ст. 7), по гарантийному ремонту, замене и приемке товара ненадлежащего качества (ст. 18), по безвозмездному ремонту товара по истечении гарантийного срока (ст. 19).

В ГК параграф о поставке товаров насчитывает 19 статей (ст.506–524), регулирующих особенности данного договора. Другие вопросы по договору поставки решаются в соответствии с Общими положениями о купле-продаже и другими общими нормами ГК.

Рассмотрим лишь те специальные статьи ГК о поставке, которые могут иметь отношение и непосредственно влиять на отношения по розничной купле-продаже.

Согласно ст. 506 ГК РФ в качестве продавца – поставщика выступает не только профессиональный продавец – оптовый поставщик, но также и производитель товара. В отличие от розничной торговли, товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблением (использованием).

Статьей 508 ГК РФ (часть вторая) периоды поставки товаров устанавливаются в договоре путем приведения соответствующих графиков, в которых указывается конкретный календарный день отгрузки либо выборки товара или указывается предельный срок совершения этих действий. Причем, если сторонами договора предусмотрена поставка товаров в течение срока действия договора поставки отдельными партиями и сроки поставки отдельных партий в нем не определены, то товары должны поставляться равномерными партиями помесячно.

«Обязанность поставщика изготовить, приобрести и передать товар в договоре поставки тесно связана с обязанностью покупателя его принять (ст. 513 ГК). В целях сохранности продукции и товаров при поставках и создания условий для своевременной и правильной их приемки получателями отправитель обязан обеспечить:

а) строгое соблюдение установленных правил упаковки и затаривания продукции, маркировки и опломбирования отдельных мест;

б) точное определение количества отгруженной продукции (веса, количества мест: ящиков, мешков, связок, кип, пачек и т. п.);

в) при отгрузке продукции в упакованных или затаренных местах – вложение в каждое тарное место предусмотренного стандартами, техническими условиями, особыми условиями поставки, иными обязательными правилами или договором документа (упаковочного ярлыка, кипной карты и т. п.), свидетельствующего о наименовании и количестве продукции, находящейся в данном тарном месте;

г) четкое и ясное оформление отгрузочных и расчетных документов, соответствие указанных в них данных о количестве продукции фактически отгружаемому количеству, своевременную отсылку этих документов получателю в установленном порядке;

д) строгое соблюдение действующих на транспорте правил сдачи грузов к перевозке, их погрузки и крепления; е) систематическое осуществление контроля за работой лиц, занятых определением количества отгружаемой продукции и оформлением на нее отгрузочных и расчетных документов.

Получатель обязан обеспечить приемку продукции по количеству в точном соответствии со стандартами, техническими условиями, основными и особыми условиями поставки, иными обязательными правилами и договором».[8]8
  Комментарий к Гражданского Кодексу Российской Федерации, часть вторая / под ред. Т.Е. Абовой. – М.:Юрайт, 2004.


[Закрыть]

Особенно важно обратить внимание на обязанность получателя товара, предусмотренную п. 2 ст. 513 ГК, – незамедлительно письменно уведомить поставщика о недостатках, обнаруженных в товаре.

Ст. 483 ГК, специально регулирующая вопросы извещения продавца (поставщика) о ненадлежащем исполнении договора, предусматривает, что срок извещения определяется законом, иными правовыми актами или договором, а если такой срок не установлен, он должен быть разумным. Поэтому целесообразно определить срок в договоре.

Согласно ст. 518 ГК покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей 475 ГК, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества. Дополнительно к правам, предусмотренным ст. 475 ГК, в п. 2 ст. 518 установлен срок замены товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем (гражданином) розничному продавцу. Этот срок определен как разумный. Договором поставки может быть предусмотрено иное. Аналогичные правила установлены в ст. 519 ГК на случай поставки некомплектных товаров или с нарушением комплекта. Права покупателя в этой связи определены в ст. 480 ГК.

Важное правило для регулирования отношений с розничным продавцом предусмотрено в ст. 520 ГК.

Если поставщик не поставил предусмотренное договором поставки количество товаров либо не выполнил требования покупателя о замене недоброкачественных товаров или о доукомплектовании товаров в установленный срок, покупатель вправе приобрести непоставленные товары у других лиц с отнесением на поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение. В этом случае исчисление расходов покупателя на приобретение товаров у других лиц производится по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 524 ГК РФ.

Статья 523 ГК устанавливает, что односторонний отказ от исполнения договора поставки (полностью или частично) или одностороннее его изменение допускаются в случае существенного нарушения договора одной из сторон (абзац 4 п. 2 ст. 450 ГК).

Для поставщика такими случаями согласно п. 2 ст. 523 ГК являются поставка товаров с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок, либо неоднократное нарушение сроков поставки.

При формулировании в договоре поставки соответствующих обязательств поставщика (изготовителя) следует руководствоваться также ст. 495 ГК и ст. 10 Закона.

Согласно ст. 495 продавец должен своевременно в наглядной и доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров.

«Поскольку у покупателя отсутствуют специальные познания о свойствах и характеристиках товара, информация, предоставляемая продавцом, должна обеспечивать возможность компетентного выбора товара покупателем. Информация, предоставляемая покупателю, должна обладать необходимой полнотой и достоверностью. Продавец обязан предоставить информацию в таком объеме, чтобы у покупателя сложилось четкое представление о свойствах товара, правилах пользования, хранения и т. п.

Под достоверной информацией понимаются сведения о товаре, соответствующие действительности».[9]9
  Комментарий к Гражданского Кодексу Российской Федерации, часть вторая / под ред. Т.Е. Абовой. – М.:Юрайт, 2004.


[Закрыть]

В соответствии с Законом о защите прав потребителя (ст. 10), других нормативных правовых актов РФ (в том числе Правила продажи отдельных видов товаров и государственные стандарты) установлены требования к информации о товарах. Нарушение этих обязательных требований может привести к имущественной ответственности розничного продавца. Поэтому в условия поставки следует включать подробный состав информации о товаре и порядок ее предоставления.

Следует также обратить внимание на отражение в договоре требований п. 2 ст. 456 ГК.

Речь идет об обязанности одновременно с передачей товара передать покупателю принадлежности данного товара, а также относящиеся к нему технико-эксплуатационные и иные документы, предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. Без наличия таких документов покупатель во многих случаях не в состоянии самостоятельно пользоваться приобретенной вещью, например новым оборудованием без соответствующей инструкции по его эксплуатации, или же остается в неведении по поводу годности вещи к употреблению, например продуктов питания при отсутствии документов и иных данных, подтверждающих их качество. Конкретный перечень документов, указанных в п. 2 статьи 456, определяется индивидуально применительно к особенностям каждого конкретного вида вещей, приобретаемых покупателем по договору купли-продажи.

При согласовании условий договора об обеспечении гарантийного ремонта следует руководствоваться ст. 6 Закона о защите прав потребителей, согласно которой изготовитель обязан обеспечить возможность использования товара в течение его срока службы. Эта обязанность реализуется изготовителем путем обеспечения ремонта и технического обслуживания товара, а также выпуска и поставки в торговые и ремонтные организации необходимого количества и ассортимента запасных частей в течение срока производства товара и после снятия его с производства в течение срока службы товара, а при отсутствии такого срока – в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю.

«Поскольку реализация на территории РФ импортных товаров должна осуществляться в соответствии с теми же правилами, которые действуют в отношении отечественных товаров, в договоре на поставку товаров по импорту очень важно предусмотреть все необходимые условия, обеспечивающие выполнение розничным продавцом требований российского законодательства о защите прав потребителей, о которых было сказано выше. Если оптовая фирма, заключившая контракт с зарубежным поставщиком, не предусмотрит в нем соответствующие условия, она рискует оказаться в неблагоприятных обстоятельствах при заключении договоров внутри страны.

Это означает, прежде всего, что качество импортных товаров должно соответствовать требованиям, предусмотренным российским законодательством».[10]10
  Я.Е. Парций «Правила торговли. Комментарий законодательства» // справочно-правовая система Консультант+


[Закрыть]