Текст книги "Организация и ведение бизнеса в сфере торговли и услуг"

Автор книги: Борис Башилов

Соавторы: Дмитрий Кислов
сообщить о нарушении

Текущая страница: 4 (всего у книги 19 страниц) [доступный отрывок для чтения: 7 страниц]

В-третьих, неплохо бы узнать, какую сумму банк может кредитовать вам. Дело в том, что не все банки могут выдавать кредиты, условно назовем их «неограниченные». Многие, особенно небольшие банки, имеют ограничительные нормативы по выдаче кредитов под один проект или новому заемщику.

В материале В. Савиной «Секреты получения кредита» (Директор-Инфо. – № 15. – 2002) отмечено: «Норматив, ограничивающий размеры предоставляемых кредитов, так и называется – “Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков”. В стандартных случаях он составляет 25 % от капитала обслуживающего банка. Размер капитала банка на отчетную (квартальную) дату относится к открытым сведениям, которые можно найти или в печатных СМИ, или в Интернете».

Важно также не злоупотреблять с поручительством. На первый взгляд пустая формальность, даже при беспроблемном погашении долгов теми, за кого вы поручились, может привести к серьезным последствиям для вас. Рост различного рода кредитов физическим и юридическим лицам выявил огромную проблему. Юридическая неграмотность населения, а также слабый уровень правовой подготовки собственников и руководителей юридических лиц, которые с энтузиазмом принялись брать у банков в долг, зачастую налево и направо раздавая поручительства, привели к тяжелым финансовым последствиям для некоторых из них. Многие не знают, что в настоящее время имеется значительное число ситуаций невыплаты заемщиками кредитов и процентов по ним. И банки обращаются в суд для взыскания задолженности, в том числе и с поручителей. Таким образом, «невинная подпись» при поручительстве становится предпосылкой для серьезных финансовых потерь. С поручительством могут возникать и сложности другого рода.

Например, В. Савина в этом же материале указывает: «Максимальный размер риска включает в себя не только задолженность по кредитам, но и неиспользованный овердрафт, 50 % от неиспользованной кредитной линии, сумму полученных от банка гарантий, учтенные банком векселя заемщика и связанных с ним юридических лиц. Поэтому перед тем, как попросить в банке крупный кредит, проверьте, не брали ли в этом банке кредиты ваши учредители, дочерние компании или экономически зависимые предприятия (например, те, для которых ваша компания – единственный поставщик или покупатель). Разумеется, если вы раздадите множество поручительств на значительные суммы, а потом сами обратитесь за кредитом в банк, перед которым поручились, к вам отнесутся весьма прохладно».

Лично я люблю землянику со сливками, но рыба почему-то предпочитает червяков. Вот почему, когда я иду на рыбалку, я думаю не о том, что люблю я, а о том, что любит рыба.

Дейл Карнеги

Важно узнать, может ли банк выдать кредит, и на каких условиях. Например, вы можете обратиться в банк в тот момент, когда его кредитный портфель распределен полностью, и банк не сможет выдать кредит и попросит подождать.

Условия, при которых кредит может быть выдан, обычно сильно различаются. Важно четко осознавать, на каких условиях вы берете кредит. Очень часто проблемы возникают в результате не совсем верного представления об условиях кредитного договора.

Банк при заключении кредитного договора с каждым конкретным кредитополучателем определяет самостоятельно размер процентов за пользованием кредитом, исходя из конкретных условий (кредитоспособности заемщика, обеспеченности кредита, величины кредита и срока погашения и других факторов). Поэтому не стоит удивляться, если вы получили кредит под процент больший или меньший, чем какая-то другая компания. При этом процентная ставка по кредиту, взятому на длительный срок, будет больше процентной ставки по кредиту, взятому на небольшой срок. И если по кредиту, выданному на небольшой срок, банком еще может быть установлена фиксированная процентная ставка (не изменяющаяся в течение срока действия договора), то при выдаче кредита на длительный срок в договоре обязательно будет заложено условие, в соответствии с которым процентная ставка может быть изменена банком.

Банк, выдавая кредит, должен иметь определенные гарантии его возвратности. С этой целью применяются различные меры обеспечения возврата кредита: поручительство, залог.

Если речь идет о получении кредита на физическое лицо, то, как правило, должно быть 2 поручителя, заработная плата которых обычно должна в 2 раза перекрывать суммы, подлежащие погашению. Можно обойтись и без поручителя, однако в этом случае сумма выдаваемого кредита обычно не превышает 100 000 руб.

Кредит может быть выдан и под какой-либо залог. Например, в случае приобретения помещения под кафе в качестве залога может выступать приобретаемое помещение, т. е. помещение, которое еще не является собственностью заемщика. И, конечно, залогом может выступать любое другое ликвидное имущество. В этом случае стоимость заложенного имущества должна быть достаточной для погашения выданного кредита, процентов, пени, а также расходов, связанных с реализацией этого имущества.

Обычно используется следующая схема определения стоимости имущества. Банк проводит оценку имущества, предназначенного для залога. Также обычно оценка осуществляется не любой понравившейся вам организацией, а организацией, с которой банк работает постоянно. В некоторых случаях, хотя и очень редко, оценка не проводится, а стоимость имущества определяется на основании стоимости, указанной в документах, подтверждающих факт приобретения имущества. Банк требует представить все документы, подтверждающие право собственности на данное имущество и осуществляет их правовую экспертизу. Также банк обычно требует заключить договор страхования имущества, опять же указав страховую организацию, с которой он работает. Представители службы безопасности банка могут выехать на место расположения имущества, чтобы проверить наличие мер по его сохранности, условия хранения имущества, риск его утери.

Когда все это сделано, банк применяет понижающий коэффициент, который и должен компенсировать банку возможные потери в цене при продаже имущества. Этот коэффициент обычно изменяется в диапазоне от 0,3 до 0,5.

Пример 2.5

Оценщик подтвердил банку, что стоимость приобретенного под кафе помещения равна 4 200 000 руб. С учетом понижающего коэффициента, равного 0,5, получим, что стоимость заложенного имущества составит 2 100 000 руб. Таким образом, сумма кредита, выдаваемого под залог помещения, составит максимум 2 100 000 руб.

А можно ли заложить квартиру? Вот что пишет об этом В. Кашин в материале «Управление рисками при кредитовании субъектов малого предпринимательства» для журнала «Банковские технологии»: «Личные квартиры, часто предлагаемые владельцами малых предприятий в качестве залога, таковыми фактически быть не могут. Номинально по закону в залог их взять можно. Но при этом обычно в них зарегистрированы (по-старому „прописаны“) их владельцы. Для реального отчуждения и продажи квартиры, сыгравшей роль залога, их надо выписать, предоставив при этом новое жилье. И это требует сложной судебной процедуры и влечет большие издержки».

Кредит также может быть выдан банку и в размере суммы, указанной в договоре страхования имущества, передаваемого в залог.

Отметим, что независимо от желания заемщика получить денежные средства и от желания банка их выдать, заемщик в любом случае обязан предоставить весь установленный нормативными актами ЦБ России пакет документов, просчитать все риски. В противном случае может пострадать уже сам банк в ходе осуществляемых ЦБ России мероприятий по контролю банковской деятельности.

Обращаем ваше внимание на следующие особенности работы с кредитами.

Обычно при погашении кредита раньше положенного срока никакие штрафные санкции банком не взимаются. Хотя могут быть и исключения. Условиями кредитного договора может быть прописана необходимость письменного извещения кредитора о желании погасить кредит ранее оговоренного срока. При невыполнении данного условия (неизвещении банка) могут быть применены штрафные санкции. Штрафные санкции могут быть оговорены договором и именно за досрочное погашение кредита. Поэтому заложены ли такие условия в кредитном договоре и стоит ли идти на них, необходимо узнавать заранее.

Если же банк позволяет гасить кредит досрочно, то проценты будут им взиматься не за оговоренный срок пользования кредитом, а лишь за фактический срок использования кредита. Например, кредит выдан сроком на 1 год, но погашен досрочно – за 6 месяцев. Соответственно и проценты будут взяты за срок фактического пользования кредитом – 6 месяцев.

В случае, когда погасить кредит в срок не удается, повышенные платежи в виде определенной неустойки за несвоевременное погашение кредита или повышенной процентной ставки вам гарантированы. Нужно стараться не нарушать условия кредитного договора с банком вообще, а сроки и размеры платежей по договору в особенности, так как подобные нарушения отслеживаются банком очень строго, что приводит к дополнительным проблемам (потерям) заемщика.

Впрочем, любое нарушение кредитного договора портит кредитную историю заемщика. В соответствии с Федеральным законом № 218-ФЗ от 30 декабря 2004 года «О кредитных историях» кредитная история определяется как информация, которая характеризует исполнение заемщиком принятых на себя обязательств по договорам займа (кредита) и хранится в бюро кредитных историй. Кредитная история заемщика формируется в процессе его работы с банком либо с другим кредитором (небанковские финансовые организации и т. д.). Показателями оценки кредитной истории являются все основные моменты сотрудничества по кредиту: взаимоотношения с кредитором, своевременность осуществляемых им платежей, достоверность информации, предоставляемой клиентом кредитору и др. Другими словами можно сказать, что кредитная история – это показатель ответственности клиента по исполнению обязательств и его открытости. Таким образом, любое заинтересованное лицо может ознакомиться с кредитной историей конкретного заемщика, что естественно не может не сказаться на уровне сотрудничества с заемщиком.

В настоящее время значение кредитной истории достаточно невелико. Однако постепенно, с выработкой механизма практического функционирования данной системы, накопления объема информации, роль кредитной истории будет возрастать. Важно заранее учесть данный факт и постараться не испортить свой имидж.

При непогашении кредита в срок банк начнет предпринимать меры по погашению кредита. Сначала банк выясняет причины неоплаты, выдвигает требования о погашении кредита с указанием сроков погашения, и только если все эти меры не дают положительного для банка результата, банк начинает процесс взыскания сумм долга за счет имущества, переданного в залог, а также с поручителей.

Деньги можно получить не только у банков. Отечественное законодательство разрешает выдавать кредиты только кредитным организациям, к которым относятся и банки, а вот займы могут выдавать любые физические и юридические лица. Только на практике этот вариант достаточно мало распространен. Причина этому – относительная малочисленность финансовых компаний, выдающих займы, по сравнению с банками, а также в большинстве случаев большая величина процентной ставки.

Еще одним вариантом кредитования намечаемого бизнеса является лизинг. Суть его сводится к тому, что компания, нуждаясь в каком-то оборудовании и не имея средств на его приобретение, берет это оборудование в аренду с правом выкупа.

Например, в нашем примере по открытию кафе может быть использован следующий вариант. Заключается договор с лизинговой компанией, в соответствии с которым лизинговая компания приобретет в собственность помещение и дорогостоящее оборудование и передаст его в аренду с правом выкупа юридическому лицу, организованному Ивановым и Петровым.

Предоставление кредита поставщиками происходит в виде предоставления различных отсрочек платежей. Например, если бы Иванову и Петрову удалось договориться об отсрочке или рассрочке выплаты сумм за помещение или оборудование, суть экономического расчета существенно изменилась. Просроченная задолженность поставщикам также может являться своеобразным методом кредитования. Сложно оценить, насколько это соответствует моральным нормам, но такой подход существует и применяется многими, даже далеко не бедными компаниями. Задержка осуществления расчетов с кредиторами дает компании возможность дождаться момента поступления очередных платежей покупателей, а в условиях достаточно существенной инфляции возврат производится более обесцененными денежными средствами, чем на дату возникновения задолженности. Свободные денежные средства, которые «сэкономили» на оплату счетов кредиторов, можно пустить на приобретение необходимых активов и избежать необходимость брать кредит у банка, за который нужно платить. В то же время и такое беспроцентное кредитование имеет свои издержки. Не будет ли в дальнейшем поставщиками поставлен вопрос о платежеспособности контрагента, который постоянно затягивает с платежами, не посчитают ли они более выгодным отказаться от совместной работы?

Для того чтобы принять решение о привлечении заемных источников финансирования, необходимо изучить все наиболее существенные факторы, определить точную сумму недостающих средств, проанализировать все возможные источники финансирования, выявить их плюсы и минусы, оценить риск непогашения своих обязательств, который может привести к банкротству, составить прогноз развития рынка, в том числе и кредитных ресурсов. Иногда целесообразнее выждать, потерять какое-то время, но получить необходимые денежные средства на гораздо более выгодных условиях, чем в настоящее время, или из других источников.

Не женитесь на деньгах, вам обойдется гораздо дешевле их занять.

Айвен Эссар, американский юморист.

Итак, источники финансирования могут быть различны. Различаются и условия работы с ними. А уже исходя из условий работы (процентная ставка, сроки выплат, сумма дополнительных платежей) составляется и дальнейший экономический расчет по проекту.

2.3. Расчет потребности в финансировании с учетом привлечения кредитных средств…

В разделе 2.1 мы рассмотрели два варианта проведения предварительного расчета средств, необходимых для открытия кафе: для случая, когда помещение под кафе арендуется, и для случая, когда помещение выкупается.

Таблица 2.8

График погашения кредита

Рассмотрим третий вариант, в котором будет учитываться возможность привлечения заемных средств путем получения кредита банка. В рассматриваемом примере услуги общественного питания являются деятельностью, облагаемой ЕНВД, следовательно сумма налога не будет зависеть от величины доходов и расходов предприятия. Поэтому проценты за кредит банку, третьему лицу, платежи лизинговой компании не повлияют на величину налоговой нагрузки на наше кафе, но несомненно окажут влияние на финансовый результат.

Во-первых, из расчета очевидно, что срок, на который необходимо брать кредит, не должен превышать 1 год. Во-вторых, максимальный размер процентов банка будет в первый месяц и составит 50 000 руб. В связи с тем, что наш экономический расчет для упрощения примера составлен на 1 месяц, то и в расчете мы берем максимальную сумму выплаты процентов банку, которая будет в первом месяце погашения кредита, и которая составит 50 000 руб. В последующих месяцах сумма процентов банку будет снижаться по мере погашения кредита.

Закончим расчет, предположив, что будет получен кредит в банке в сумме 4 000 000 руб. под 15 % годовых. График погашения кредита приведен в табл. 2.8.

Поясним, что сумма 380 000 руб. запланирована нами для ежемесячного погашения кредита банку исходя из остающейся у компании чистой прибыли с учетом погашения процентов банку.

Смета предварительных расходов на открытие кафе в случае привлечения кредита и выкупа помещения останется прежней и составит 7 085 200 руб. (см. табл. 2.5).

Как и прежде считаем, что ежемесячный доход составит 1 200 000 руб.

Ежемесячные расходы по сравнению с вариантом 2 увеличатся на сумму выплат процентов банку по кредиту и составят 210 553 руб. (табл. 2.9).

Таблица 2.9

Текущие ежемесячные расходы с учетом выплат процентов по кредиту

Проведем предварительный экономический анализ открытия кафе и эффективности планируемых вложений для случая, когда для выкупа помещения под кафе берется кредит в банке (табл. 2.10).

Таблица 2.10

Сводные плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности при

взятии помещения под кафе в аренду

Как мы видим, и при условии необходимости уплаты процентов банку данный проект имеет привлекательную рентабельность – 4,9 % в месяц. С уменьшением величины выплат процентов банку рентабельность будет расти.

А значит, можно работать…

Глава 3. Анализ налоговых режимов, выбор оптимального режима налогообложения…

Бизнес-план должен рассматривать и учитывать все существенные аспекты планируемого бизнеса. При расчете затрат на осуществление планируемой деятельности должна быть также учтена и величина налоговой нагрузки. Для ее оценки необходимо провести анализ режимов налогообложения и расчет величины налоговых обязательств компании при различных режимах налогообложения.

3.1. Виды режимов налогообложения…

Анализ режимов налогообложения и выбор оптимальной системы налогообложения должен предварять анализ и планирование показателей, на основании которых будет произведен расчет доходов и расходов на осуществление хозяйственной деятельности. Осуществлять анализ налоговых режимов с целью выбора в последующем наиболее оптимальной для конкретного предприятия налоговой системы можно только на основе соответствующих знаний в области налогообложения и бухгалтерского учета. Иначе очень легко упустить, не учесть какой-либо нюанс, который может в ряде случаев иметь в дальнейшем серьезные финансовые последствия.

В отечественной и зарубежной специальной литературе вместо термина «налоговые обязательства» можно встретить термины «налоговое бремя», «налоговые изъятия», «налоговая нагрузка». На наш взгляд, экономическая основа этих определений одинакова и они являются синонимами. В современном налоговом законодательстве, где головным нормативно-правовым актом является Налоговый кодекс РФ, который можно назвать Налоговой конституцией страны, отсутствует нор мативное определение (дефиниция) налоговых обязательств, но анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет определить их следующим образом.

Налоговые обязательства налогоплательщика представляют собой совокупность налогов и сборов, возникающих в процессе функционирования налогоплательщика.

Может возникнуть вопрос: почему в определении использовано именно слово «функционировать». Обратимся к его толкованию. Функционировать – действовать, быть в действии, работать (Ожегов С. И. Словарь русского языка. – М.: Русский язык, 1986.) То есть налоговые обязательства могут возникать у налогоплательщика действующего, но не осуществляющего деятельность.

Обратите внимание!

Неведение деятельности не освобождает налогоплательщика от обязанности начислить и уплатить налоги и сборы, в случае наличия соответствующей налогооблагаемой базы.

Английский экономист Адам Смит писал: «При какой-либо особой крайности народ может под влиянием сильного общественного воодушевления сделать большое усилие и отдать даже часть своего капитала, чтобы прийти на помощь государству, но совершенно немыслимо, чтобы он делал это сколько-нибудь продолжительное время: а если бы он делал это, налог скоро разорил бы его в такой степени, что он вообще утратил бы возможность поддерживать государство».[2]2
  Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1962.


[Закрыть]

Нет смысла платить сумму налогов больше, чем это положено законодательством. И если законодательство позволяет при использовании одних режимов налогообложения, одних схем платить меньше, чем при использовании других режимов налогообложения, других схем, то зачем платить больше?

Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которая у них остается.

Шарль Монтескье

Не меньшей мудрости и ума требует и умение платить налоги, не переплачивая. Поэтому очень важно при организации бизнеса определить оптимальный режим налогообложения, который позволит юридическому лицу работать в режиме максимального благоприятствования. Отечественное законодательство предлагает налогоплательщикам на выбор использование альтернативных систем налогообложения и методик осуществления учета.

Основными режимами налогообложения являются общеустановленная система налогообложения и специальные режимы налогообложения, к которым относятся упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В свою очередь общеустановленная система налогообложения предусматривает возможность работы с уплатой НДС или получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, а упрощенная система предлагает использование разных объектов налогообложения. Альтернативные режимы налогообложения представлены на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Наиболее применяемые налоговые системы, объекты и схемы налогообложения