Текст книги "Финансовое право"

Автор книги: Н. Химичева

сообщить о нарушении

Текущая страница: 27 (всего у книги 43 страниц)

>>

* ВВС. 1981. №. 5. С. 121, 1984. № 45. Ст. 790; 1988. № 12. Ст. 186. До этого акта действовал Указ Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» от 10 апреля 1942 г. // ВВС. 1942. № 13.

** ВВС. 1992. № 11. Ст. 527; с изм. и доп. на 17 июня 1999г. // СЗ РФ. 1999. №25. Ст.3041.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. выделяет в налоговой системе группу платежей, именуемую местными налогами. В нее включены налоги в собственном смысле слова, помимо них – сборы и другие платежи, близкие по своим юридическим свойствам к налогам. Всего в Законе с учетом изменений и дополнений (на февраль 1999 г.) предусмотрено 23 таких платежа.

В отличие от названного Закона РФ Налоговый кодекс РФ (часть первая) 1998 г. резко сократил число местных налогов. К ним относится только пять платежей: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, переведенный из перечня налогов федерального уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодекса). Однако эта статья еще не вступила в действие.*

>>

* СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824, 3825.

Установление местных налогов и сборов относится к предметам ведения муниципальных образований (местного самоуправления) в числе других финансовых вопросов местного значения и находится в исключительной компетенции представительного органа местного самоуправления. Органы местного самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

В рассматриваемых правах органов местного самоуправления нашли отражение положения Европейской хартии местного самоуправления, принятой Советом Европы 15 октября 1985 г., в которой особо выделена компетенция местных сообществ, касающаяся местных налогов и сборов. В этом документе отмечается, что местные сообщества имеют право в рамках экономической политики государства на собственные достаточные ресурсы, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномочий. «По крайней мере часть финансовых ресурсов, – говорится в Хартии, – должна поступать за счет местных сборов и налогов, уровень которых они имеют право устанавливать в рамках закона» (п. 1,3 ст. 9).

Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свойствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как составной части доходов местных бюджетов под контролем органов местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.

Прежде всего, органы местного самоуправления, устанавливая местные налоги и сборы на своей территории, должны руководствоваться их перечнем, предусмотренным в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (впоследствии – ст. 15 Налогового кодекса), за пределы которого они выходить не вправе. Другие вопросы местных налогов и сборов – установление ставок, льгот и др. также решаются в рамках, определенных законодательством РФ. По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения самостоятельно.

Местные налоги и сборы по действующему законодательству подразделяются на две группы в зависимости от порядка их установления:

• во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории РФ. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами органов государственной власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

• во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления, исходя из их перечня, предусмотренного федеральным законодательством.

К первой группе относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сюда следует отнести и установленный позднее налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Другие платежи входят во вторую группу.

Среди рассматриваемых платежей налоги в собственном смысле слова составляют небольшую часть. Это – налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (первая группа), налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров (вторая группа). Остальные – сборы. Все они объединяются в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 21) под условным наименованием «Местные налоги».

В законодательстве особо урегулирован вопрос о порядке распределения расходов предприятий и организаций но уплате местных налогов и сборов. Так, расходы по уплате целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды образования, налог на рекламу, сбор за парковку автотранспорта, сборы за проведение теле– и киносъемки, сборы за уборку территории населенных пунктов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относятся на финансовые результаты, деятельности предприятий и организаций. Расходы по уплате земельного налога относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы предприятия и организации уплачивают за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль; это относится к сбору за право торговли, лицензионному сбору за право торговли винно-водочными изделиями, сбору за право использования местной символики и др.

В случаях исполнения соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом « О соглашениях о разделе продукции»* взимание местных налогов и сборов заменяется разделом продукции.**

>>

* СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18.; 1999. №2. Ст. 246.

** СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 879. (п. З ст. 7).

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет местных налогов, как и налогов других уровней, осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом «О государственной налоговой службе РСФСР»* и нормами части первой Налогового кодекса (гл'. 14 «Налоговый контроль»). Однако представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. При этом данная служба должна координировать свою деятельность с налоговыми органами РФ и предоставлять им всю необходимую информацию.**

>>

* ВВС. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958.

** См.: ст. 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997.

3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации

Группа местных налогов и сборов, введение которых определено Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и не требует подтверждения со стороны органа местного Российской Федерации» от 25 сентября 1997 г. самоуправления, небольшая по численности. Однако эти налоги из числа местных наиболее социально и экономически значимые. Они охватывают широкий круг налогоплательщиков. Некоторые из них имеют характер целевых платежей (земельный налог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы). Они регулируются особыми законами РФ.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог рассмотрены в предыдущих главах.* Обратимся к остальным налогам и сборам.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, взимается на основе Закона РФ от 7 декабря 1991 г.** Плательщиками его выступают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. При этом избранный вид деятельности не должен относиться к запрещенной законодательными актами РФ.

>>

* См. гл. 14 и 16 настоящего учебника.

** ВВС. 1992. № 8. Ст. 360.

Объект обложения данным сбором – государственная регистрация упомянутых лиц в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Ставки сбора. Предельный размер ставки регистрационных сборов устанавливается органами местного самоуправления. Закон предусматривает его ограничение размером минимальной месячной заработной платы. Исходя из этого, конкретный размер сбора определяет для отдельных плательщиков местная администрация при рассмотрении заявления о регистрации.

Полученные по сбору суммы зачисляются в соответствующий бюджет по месту регистрации. Сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения по налогам и сборам. Свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя не выдается без представления документа об уплате регистрационного сбора.

Уплаченный регистрационный сбор не возвращается. В случае утери предпринимателем свидетельства местная администрация выдает ему дубликат, если имеются уважительные причины.Задубликат взимается 20% суммы ранее уплаченного регистрационного сбора.

Льготы по регистрационному сбору в Законе не предусмотрены, их установление входит в компетенцию органов местного самоуправления.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы установлен Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» от 22 декабря 1992 г.* Плательщиками его являются организации, расположенные на территории органа местного самоуправления и осуществляющие производство продукции (работ, услуг).

>>

* ' ВВС. 1993. № 4. Ст. 118. Однако Закон не содержит четких указаний, касающихся отнесения названного налога к рассматриваемой группе платежей.

Объект налогообложения — объем реализации этой продукции (работ, услуг). По отдельным отраслям деятельности организаций имеются особенности в определении объекта налогообложения.

Закон определяет предельную ставку налога в размере, не превышающем 1,5% объема реализации произведенной продукции (работ, услуг). Установление конкретных ставок налога и порядка его исчисления отнесено к полномочиям органов местного самоуправления.

При исчислении суммы налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых органами местного самоуправления, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

В связи с финансовым кризисом 17 августа 1998 г. было предусмотрено также исключение из налогооблагаемой базы банков, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов доходов, которые получены ими в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов (ОФЗ) со сроком погашении до 31 декабря 1999 г., при условии реинвестирования полученных денежных средств во вновь выпускаемые ценные бумаги.*

>>

* См. Федеральный закон «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» от 29 декабря 1998 г., ст. 16 // СЗ РФ. 1999. №1. Ст. 1.

Из наименования данного налога видно, что он носит целевой характер. Это требует использования поступивших от него сумм на соответствующие цели.

3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления

Из всей системы местных налогов и сборов их наибольшая часть взимается на территории муниципального образования только в случае принятия соответствующим органом местного самоуправления решения о введении каждого из конкретных платежей, предусмотренных в установленном законодательством перечне. Этот перечень не предполагает обязательного введения всех упомянутых в нем платежей. При этом на органы местного самоуправления возлагается разработка и принятие положений о вводимых налогах и сборах, исходя из Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и с учетом местных особенностей.

Учитывая сложность работы по правовому регулированию этих платежей и недостаточность по ней опыта у местных органов. Комиссия Совета Республики Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Минфин России и Госналогслужба РФ рекомендовали примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов.*

>>

* См.: Финансы. 1992. № 7. С. 37—50; № 8. С. 20—30; Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1993. № 9. С. 82—99.

Местные органы не сразу и не в полной мере воспользовались своим правом вводить названные платежи. По состоянию на 1 июля 1992 г. (т.е. по истечении полугода после получения данного права) они были введены лишь в 20% общего количества административно-территориальных единиц.* Впоследствии этот процесс активизировался, и нынешние органы местного самоуправления взимают практически все платежи, предусмотренные законом.

>>

* См.: Экономика и жизнь. 1992. №36. С. 1.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в общих чертах определяет круг плательщиков по каждому платежу и предельные размеры ставок, не затрагивая вопросов предоставления льгот, которые в случае необходимости могут быть разрешены органами местного самоуправления. В актах органов местного самоуправления должны быть также четко определены объекты обложения, порядок исчисления и сроки уплаты, порядок представления отчетности по налогам и сборам, органы, осуществляющие прием платежей, права, обязанности и ответственность плательщиков.

В числе платежей данной группы значатся следующие налоги.

Налог на рекламу распространяется на организации и на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, рекламирующих свою продукцию. Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации, справочников, листовок и т.п. имущества юридических и физических лиц, одежды. Ставки налога устанавливаются в размере, не превышающем 5% стоимости услуг по рекламе.

Орган местного самоуправления по своему усмотрению может установить льготы на отдельные виды рекламы (например, на рекламу благотворительных мероприятий и др.).

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров уплачивают организации и физические лица, занимающиеся перепродажей указанных товаров. Объектом налогообложения является сумма сделки (купли-продажи). Ставка налога, устанавливаемая решениями органов местного самоуправления, не должна превышать 10% суммы сделки. Налог уплачивается в срок совершения сделки. Нотариальные конторы, органы Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (ГИБДД) и другие учреждения выдают соответствующие документы на право собственности приобретаемых товаров лишь при наличии квитанции (платежного документа). Органы местного самоуправления могут освободить от налога, например, лиц, реализующих указанные товары не в коммерческих целях.

Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне может вводиться органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность.

Помимо налогов органами местного самоуправления могут устанавливаться сборы.

Сбор за право торговли. К его плательщикам относятся организации, а также физические лица, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе и т.п.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных исполнительными органами местного самоуправления.*

>>

* Уплата регистрационного сбора физическими лицами, постоянно занимающимися торговлей и зарегистрированными в соответствии с Законом РФ «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и о порядкеих регистрации» от 7 декабря 1991 г., не является основанием для освобождения от сбора за право торговли.

Организации и физические лица, осуществляющие торговлю на основе обязательного лицензирования и уплатившие лицензионный сбор, сбор за право торговли не уплачивают.

В Законе не содержится норм относительно ставок этого сбора. Поэтому размеры их подлежат определению органом местного самоуправления, установившим сбор. При этом учитываются место расположения торговой точки, объем реализации, вид товара и т.п.

Сбор может уплачиваться путем выдачи временного патента или приобретения разовых талонов, продажа которых производится в специальных пунктах, расположенных в местах осуществления торговли. Разовые талоны являются документами строгой отчетности.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями взимается с организаций и физических лиц, реализующих винно-водочные изделия и пиво населению. Физические лица, изъявившие желание заниматься торговлей этими изделиями, обязаны зарегистрироваться в качестве предпринимателей.

Закон определяет размеры ставок этого сбора, не предусматривая, как по другим платежам, прав органов местного самоуправления по их конкретизации. С организаций он взимается в размере 50 установленных законом минимальных месячных заработных плат, а с физических лиц в размере 25 установленных законом минимальных месячных заработных плат (действующих на момент получения лицензии) в год. Размер сбора может быть дифференцирован в зависимости от времени, на которое выдается лицензия.

При торговле юридическими и физическими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, гулянья и т.п. мероприятия, сбор уплачивается в размере 1/2 минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

Действие лицензии распространяется лишь на территорию, подведомственную органу, выдавшему ее.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей взимается с организаций и физических лиц, являющихся устроителями упомянутых мероприятий. Закон РФ определяет предельный размер ставки сбора – он не должен превышать 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Устроители, уплатившие сбор, получают лицензию, без наличия которой проведение местных аукционов и лотерей запрещается.

Аукционы считаются местными, если они организованы по решению органов местного самоуправления в пределах подведомственной им территории и участниками их являются организации и физические лица, зарегистрированные и расположенные на этой территории.

Местные (муниципальные) лотереи – это лотереи, которые проводятся на муниципальной административной территории, подведомственной одному органу местного самоуправления и лишь среди населения данной территории.*

>>

* См.: Временное положение о лотереях в Российской Федерации. Утв. Указом Президента РФ от 19 сентября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 39. Ст. 3754.

Сбор за парковку автотранспорта распространяется на организации и физических лиц, осуществляющих парковку автотранспорта в специально оборудованных или отведенных для этих целей местах. Согласно Закону ставки сбора самостоятельно определяют органы местного самоуправления; они же устанавливают льготы для плательщиков.

Сбор уплачивается на месте парковки в момент постановки транспорта на стоянку. Взимание сбора возлагается на коммунальные или иные службы, по решению местной администрации. Органы этой службы производят уплату в бюджет сумм сбора за парковку в установленный срок.

Сбор за право использования местной символики уплачивают организации и физические лица – производители продукции, на которой использована местная символика: гербы, виды города и местностей, исторических памятников и т.п., которые должны быть конкретно указаны в Положении, утверждаемом органом местного самоуправления. Согласно Закону предельный размер сбора – 0,5% стоимости реализуемой продукции. Вопрос о конкретном размере ставки сбора рассматривается специальной комиссией для каждого производителя продукции.

Сбор со сделок, совершаемых на биржах, взимается с участников сделки, осуществляющих в установленном порядке эти операции. Данный сбор не распространяется на операции с ценными бумагами, с которых законодательством взимается соответствующий налог.*

>>

* См.: Закон РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» в ред. Закона от 18 октября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011.

Биржевой сделкой является зарегистрированный биржей договор (соглашение), заключенный участниками биржевой торговли в отношении биржевого товара в ходе торгов.

Плательщиками данного сбора являются организации и физические лица.

Предельный размер ставки, установленный Законом, составляет 0,1 % суммы сделки.

Сбор за право проведения кино– и телесъемок уплачивают коммерческие кино– и телеорганизации, производящие съемки, которые требуют от органов местного самоуправления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории и т.п.). Закон не определяет каких-либо размеров ставок сбора. Установление их относится к полномочиям органов местного самоуправления.

Сбор с владельцев собак распространяется на физических лиц – владельцев собак (кроме служебных), проживающих в городах. Согласно Закону ставка сбора может быть установлена соответствующими органами местного самоуправления в размере не выше 1/7 минимальной месячной оплаты труда в год (установленной на момент исчисления налога). Документ (квитанция) об оплате сбора предъявляется при регистрации собак, производимой коммунальными органами.

Основанием для освобождения от уплаты сбора владельцем служебной собаки является документ, подтверждающий необходимость ее содержания и использования в служебных целях.

Сбор за выдачу ордера на квартиру уплачивают физические лица, получившие право на заселение отдельной квартиры. Закон устанавливает предельный размер сбора, который не должен превышать 3/4 минимальной месячной оплаты труда (на день получения ордера). Устанавливая размер сбора, органы местного самоуправления должны учитывать общую площадь и качество жилья. Уплата производится до получения ордера.

Сбор за уборку территорий населенных пунктов уплачивается организациями и физическими лицами (владельцами строений). Ставки сбора устанавливаются органами местного самоуправления, исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв. м) на одного человека. Плательщик может по письменному заявлению и с согласия местной администрации взять на себя обязанность по уборке территории.

Сбор за участие в бегах на ипподромах уплачивают организации и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязаниях коммерческого характера. Размеры ставок устанавливаются органами местного самоуправления, на территории которых находится ипподром. Администрация ипподрома принимает заявку на Участие в бегах при наличии документа, подтверждающего уплату сбора.

Сбор за выигрыш на бегах уплачивают физические лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме. Устанавливая ставки сбора, органы местного самоуправления не должны превышать их предельного размера, предусмотренного в Законе, а именно: 5% суммы выигрыша.

Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, устанавливается в виде процентной надбавки к плате, взимаемой за участие в игре. Размер его не должен превышать 5% этой платы. Сумма сбора вносится участниками игры при приобретении ими билетов на участие в игре.

Сбор за открытие игорного бизнеса* уплачивают организации и физические лица – собственники средств и оборудования игорного бизнеса (игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулеток и иных средств для игры). Установление размеров ставок поданному сбору и порядок его взимания относится к компетенции органов местного самоуправления.

>>

* Сбор установлен Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 г.

Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели могут взиматься с организаций, расположенных на территории органа местного самоуправления, с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных на данной территории, а также с физических лиц, проживающих на ней. Ставка сбора, согласно Закону, не должна превышать 3%:* для организаций от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленной Законом минимальной месячной оплаты труда, а для физических лиц – от 12 минимальных месячных оплат труда.

>>

* ВВС. 1992. № 34. Ст. 1976.

Решая вопросы о льготах по данным сборам, органы местного самоуправления могут предоставлять их, например, многодетным и малообеспеченным семьям, инвалидам Великой Отечественной войны, пенсионерам, предприятиям, занимающимся производством товаров для детей, и другим плательщикам.

Сборы могут быть зачислены в местные бюджеты или во внебюджетные муниципальные фонды.

Курортный сбор. Порядок взимания этого сбора регулируется Законом «О курортном сборе с физических лиц» от 12 декабря 1991 г.* Однако согласно Закону «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введение сбора отнесено к полномочиям районных и городских органов местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность. Собранные суммы зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

>>

* ВВС. 1992. № 8. Ст. 364.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, временно пребывающие в курортной местности. Перечень курортных местностей определяется Правительством РФ.

Предельный размер ставки согласно Закону РФ не может превышать 5% минимальной месячной оплаты труда.

От уплаты курортного сбора освобождаются дети в возрасте до 16 лет; инвалиды и сопровождающие их лица; лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха и т.п.; лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу и постоянное место жительства; лица, следующие по плановым туристским маршрутам туристско-экскурсионных организаций и совершающие путешествия по маршрутным книжкам; мужчины в возрасте от 60 лет, женщины в возрасте от 55 лет и дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

Курортный сбор уплачивается по месту временного проживания плательщиков.

Следует иметь в виду, что при введении субъектами Российской Федерации налога с продаж на их территории не должны взиматься не только региональный сбор на нужды образовательных учреждений, предусмотренный ст. 20 Закона РФ об основах налоговой системы, но и большая часть рассмотренных выше местных сборов, а именно: сбор на право торговли, сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок, совершаемых на биржах, сбор за право проведения кино и телесъемок, сбор за уборку территорий населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса, а также налоги – на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, всего 16 местных сборов.*

>>

* См.: Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 31 июля 1998 г., ст. 2 // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3829.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какие особенности свойственны местным налогам и сборам?

2. На какой правовой основе действуют местные налоги и сборы?

3. Какой порядок установления местных налогов и сборов предусмотрен законодательством? На какие группы подразделяются эти платежи в зависимости от данного порядка?

4. За счет каких финансовых ресурсов предприятия и организации уплачивают местные налоги?

5. Какие местные налоги и сборы подлежат введению на всей территории Российской Федерации?

6. Какие местные налоги и сборы вводятся по усмотрению органов местного самоуправления?

7. В каком порядке определяются ставки местных налогов и сборов?

8. Дайте юридическую характеристику каждому из местных налогов и сборов.

9. Какие из местных налогов и сборов не должны взиматься в случае введения на территории субъекта РФ налога с продаж?

10. Какие изменения введены в систему местных налогов и сборов Налоговым кодексом (первой частью) РФ?

3.8. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов

3.8.1. Общие положения

При рассмотрении системы налогов и сборов законодательство РФ включает в нее, помимо налогов в собственном смысле, ряд платежей обязательного характера, подлежащих, как и налоги, зачислению в государственную или муниципальную казну, однако отличающихся от них своими особенностями. Такие платежи в Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» названы сборами, пошлинами и другими платежами, устанавливаемыми в соответствии с названным Законом. Закон дает и перечисление их в соответствующих статьях среди платежей трех уровней: федерального, субъектов Федерации и местного. Налоговый кодекс применяет в основном только три термина: налоги, пошлины и сборы. И лишь страховые взносы в социальные фонды, которые он также отнес к данной системе названы просто взносами в государственные социальные внебюджетные фонды. Однако статьи Кодекса с перечнем всех этих платежей в действие не введены (ст. 13, 14 и 15).

Действующим законодательством к федеральным отнесены государственная и таможенная пошлины, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, плата за воду, сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за пограничное оформление и др. В число платежей уровня субъектов Федерации входят лесной доход, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. В перечень местных вошло большое число сборов (около 20), установление которых (в соответствии с федеральным законодательством) входит в компетенцию органов местного самоуправления.*