Текст книги "Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов"
Автор книги: Елена Орлова
Жанр:
Бухучет и аудит
сообщить о нарушении
Текущая страница: 8 (всего у книги 38 страниц) [доступный отрывок для чтения: 14 страниц]
В этом разделе маркетинговой политики должна содержаться программа действий организации в области производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (с учетом того, какой товар, работа, услуга будут пользоваться максимальным спросом, соответствовать потребностям покупателя; определяется его качество по сравнению с конкурентами), а также регламент создания новых товаров, работ, услуг, концепция жизненного цикла товаров, работ, услуг поэтапно: исследования и разработка; внедрение; этап роста; этап зрелости; этап спада. Товарная политика в части описания нового товара, работы, услуги должна учитывать мероприятия создания нового товара, работы, услуги.
Основное правило раздела «Товарная политика» маркетинговой политики: в то время как один товар (работа, услуга) находится в обороте и активно покупается, параллельно должен происходить процесс разработки нового товара (работы, услуги) ради того, чтобы производство не простаивало, и ради повышения прибыльности и эффективности предприятия.
Раздел «Товарная политика» должен состоять из двух подразделов – «Марочная политика (политика марок)» и «Ассортиментная политика».
Марочная политика определяет количество торговых марок организации, ассортиментное наполнение и позиционирование на рынке каждой из них. Если организация предлагает рынку несколько торговых марок, то в марочной политике отражается их взаимное положение. За каждой торговой маркой закрепляются ценовой и потребительский сегменты рынка с цельно исключения возможности внутренней конкуренции между торговыми марками одной организации. Политика торговых марок позволяет сконцентрировать усилия на продвижении, поддержании и замене торговых марок, в зависимости от жизненного цикла каждой из них и целей организации.
Ассортиментная политика – описание и закрепление ассортимента продукции и товаров организации в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния организации и ее стратегических целей. Ассортиментная политика преследует долгосрочные цели, поскольку ведение ассортимента требует значительных финансовых затрат и усилий менеджмента. Зафиксированная ассортиментная политика – это элемент конкурентной стратегии организации.
Фрагмент документа
3. Раздел «Товарная политика»
3.1. Цель товарной политики
Целью товарной политики является формирование предлагаемого к поставке ассортимента, товарного запаса и перечня предоставляемых услуг, наиболее отвечающих потребностям целевых клиентов. Критерием успеха товарной политики в области предлагаемого к поставке ассортимента является увеличение доли поставок номенклатуры из каталога в общем объеме продаж.
Критерием успеха товарной политики в области товарного запаса предлагается выбрать увеличение доли поставок со склада в общем объеме продаж.
Услуги являются фактором конкурентного преимущества, позволяющего привлечь клиентов и, возможно, держать более высокие наценки, чем конкуренты. С другой стороны, квалифицированные технические услуги являются самостоятельным высокорентабельным продуктом, востребованным рынком. В перспективе компания планирует развивать эти услуги силами службы технического директора.
3.2. Принципы товарной политики
Ассортиментом и товарными запасами управляют товарные менеджеры.
Департамент логистики формирует товарный запас в соответствии с конкретными заказами на продажу от отделов сбыта и минимальным попозиционным товарным запасом, сформированным товарными менеджерами.
Основной критерий для формирования ассортимента – выявленные потребности клиентов, т. е. ассортимент формируется не только на основе статистики продаж, но и на основе заявок клиентов (в том числе неудовлетворенных) и их регулярных опросов силами сотрудников отделов продажи. Результаты опросов обрабатываются и анализируются товарными менеджерами.
Учитывая, что наличие товарного запаса, ориентированного на потребности клиентов, является важным конкурентным преимуществом, компания вынуждена увеличивать товарный запас. Одновременно должны быть предприняты меры:
по повышению ответственности товарных менеджеров за оборачиваемость товарных запасов;
по внедрению системы управления товарным запасом, учитывающей условия оплаты поставщикам;
по внедрению рентабельности инвестиций (вместо рентабельности товарных запасов), как показателя эффективности работы товарных менеджеров:
по предотвращению случаев необоснованного заказа товара на склад под «обещания» клиентов;
по выявлению «отказного-заказного» товара и штрафованию виновных; по стимулированию продажи неликвидов менеджерами по продажам.
3.3. Определения, методики, процедуры
3.3.1. Классификация товара.
3.3.2. Управление ассортиментом.
3.3.3. Управление товарным запасом.
3.3.4. Работа с неликвидами.
3.3.5. Требования, выдвигаемые к поставщикам.
3.3.6. Поставки товара, не входящего в ассортимент компании.
3.3.7. Политика в отношении торговых марок компании.
3.3.8. Дополнительные услуги, оказываемые клиентам компании.
3.3.9. Типовой маркетинговый план по товарной категории (торговой марке).
3.3.10. Правила поддержания параметров номенклатуры в информационной системе.
3.3.11. Форма плана/отчета по неликвидам.
3.3.12. Процедура планирования и прогнозирования товарного движения.
…
Приобретение (снабжение) является вопросом выбора (по цене, качеству, условиям оплаты и доставки и по другим факторам) нужного товара, предлагаемого во многих случаях достаточно широким кругом продавцов.
Однако организация не должна попадать в полную зависимость от поставщика, исходя из чего можно реализовать следующие снабженческие стратегии:
– заключение долгосрочного договора со стабильными условиями с одним поставщиком;
– заключение равнозначных договоров с несколькими конкурирующими между собой поставщиками;
– заключение одного договора на поставку с основным поставщиком и нескольких договоров со вспомогательными поставщиками на допоставку выпадающих товарных позиций, временно не закрытых основным поставщиком.
Рекомендуется иметь несколько поставщиков по основным типам сырья, материалов и комплектующих изделий. Желательно знать линии снабжения поставщиков и при возможности кооперироваться с организациями, поставляющими для них основные (ключевые) ресурсы. Также рекомендуется по возможности использовать условия давальческого сырья, а при хороших перспективах расширения сбыта продукции – рассматривать вопрос о приобретении организацией значительной доли в капитале поставщиков, дающей возможность влиять на их политику. При этом желательно использовать сочетание минимальных бартерных сделок, безналичных переводов и сделок за наличный расчет, что позволяет добиться гибкости снабжения.
Конкретных приемов и методов реализации основных целей снабженческой политики может быть много. Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.09.1998 по делу № Ф08-1523/98 упоминается такой маркетинговый ход: распределение акций перерабатывающих предприятий среди производителей сырья осуществляется с целью укрепления связей между поставщиками и переработчиками, а также повышения заинтересованности поставщиков в обеспечении переработчиков сырьем. В стабильном обеспечении сырьем заинтересованы и предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции.
В конечном итоге снабженческая политика должна обеспечить стабильность в поставках сырья и материалов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.
Однако при формировании раздела «Снабженческая политика» следует иметь в виду следующую проблему.
Поскольку п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» требует от организаций «должной осмотрительности и осторожности» при выборе контрагентов, эти процедуры проверки контрагентов должны быть прописаны в снабженческой политике.
В противном случае со стороны проверяющих могут возникнуть претензии к организации, подобные заявленным в постановлении ФАС Московского округа от 25.04.2008 № КА-А40/2984-08 по делу № А40-22293/07-141 -135: «Избрав в качестве партнеров своих контрагентов по сделке, вступая с ними в правоотношения, заявитель должен был проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений. Суды указали, что в данном случае негативные последствия выбора заявителем недобросовестных партнеров… не могут быть переложены на бюджет».
Следует избегать и ситуаций, описанных в постановлении ФАС Московского округа от 22.03.2007 по делу № КА-А40/1956-07-П: «Заявитель осуществлял закупку товара от нескольких поставщиков, которые, в свою очередь, закупали его по цепочке продавцов, при этом налог на добавленную стоимость в бюджет не уплачивали, либо уплачивали в минимальном размере».
Учитывая сказанное в разделе «Снабженческая политика» целесообразно предусмотреть процедуры выбора поставщиков и проверки их надежности. Возможно также внедрение конкурсного или тендерного порядка их выбора.
Как показывает арбитражная практика, должная осмотрительность покупателя проявляется в получении от поставщиков:
– учредительных документов, свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и о государственной регистрации, уставов, паспортных данных руководителей, уведомлений об отказе от освобождения от уплаты НДС, лицензий на ведение деятельности, справок из Единого государственного реестра предприятий и организаций об установлении идентификации с использованием общероссийских классификаторов, выписок из ЕГРЮЛ (определение ВАС РФ от 01.10.2007 № 11319/07, постановления ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу № А55-723/08, Северо-Западного округа от 03.10.2007 по делу № А05-2506/2007, Московского округа от 25.09.2008 по делу № КА-А40/8188-08-П, Восточно-Сибирского округа от 12.08.2008 по делу № АЗЗ-12194/07-Ф02-3830/08);
– копий учредительных документов поставщика первого уровня, протокола о намерениях с целью заключения договора на поставку материалов с поставщиком, свидетельства о постановке поставщика общества на учет в налоговом органе (определение ВАС РФ от 08.11.2007 № 14261/07).
Таким образом, при разработке раздела маркетинговой политики «Снабженческая политика» организации необходимо предусмотреть получение максимальной информации в отношении контрагентов, т. е. копий документов, указанных выше, рекламных материалов и ценовых предложений поставщика, распечаток его официальных сайтов, а также учитывать его «судебную историю» (см. также письма Минфина России от 09.04.2009 № 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 № 03-02-07/2-231).
Кроме того, целесообразно воспользоваться положениями п. 43 Методических рекомендаций по разработке снабженческо-сбытовой политики, утвержденных приказом Минэкономики России от 01.10.1997 № 118, не потерявшими своей содержательной актуальности до настоящего времени, в части проведения следующих мероприятий:
– установление связей как с существующими, так и с перспективными, включая зарубежных, поставщиками, в первую очередь, по вопросам цен и качества сырья, материалов и комплектующих изделий;
– покупка массовых видов сырья и материалов в крупной упаковке (железнодорожные и автоцистерны; контейнеры, мешки на поддонах и т. д.);
– приобретение мелких партий сырья, материалов и комплектующих изделий не у производителей, поставляющих крупными партиями, а у предприятий, продающих мелкими партиями, что позволяет не замораживать оборотные средства;
– введение практики предпочтительной закупки сырья у предприятий, осуществляющих продажу на условиях частичной предоплаты, что позволяет вовлечь в оборот средства от реализации полученной из сырья продукции;
– использование более гибкой системы поощрений и наказаний в соответствии с действующим законодательством работников структурного подразделения, отвечающего за снабжение;
– выделение средств на поддержание и улучшение работы складского хозяйства с целью снижения транспортно-заготовительных расходов;
– организация единого транспортно-складского хозяйства для структурных подразделений, отвечающих за снабжение и сбыт, в целях использования транспорта для продаваемых и покупаемых товаров.
В п. 44 этого документа рекомендуется также иметь по любому виду сырья и материалов не менее двух поставщиков. В этих целях целесообразно проведение конкурсного отбора поставщиков. Такой подход позволяет минимизировать потери от неизбежных срывов поставок сырья, материалов, комплектующих изделий, что позволяет добиваться понижения цен на эту продукцию. В то же время покупка сырья, материалов и комплектующих изделий у одних и тех же поставщиков позволяет при необходимости получить у них отсрочку платежей из-за боязни потерять покупателя.
Система построения устойчивых продаж – одна из важнейших в маркетинговой политике организации. В разделе «Политика продаж» должны быть отражены вопросы выбора наиболее оптимальных каналов сбыта, метода сбыта товаров (работ, услуг), что при эффективном использовании несомненно увеличит прибыль организации.
При создании каналов сбыта организации рекомендуется придерживаться следующих правил:
– при поставках продукции посредникам учитывать, что эти организации могут реализовывать также и продукцию предприятий-конкурентов;
– при расширении производства и освоении рынка рекомендуется избавляться от сотрудничества с посредниками и максимально переходить на прямые поставки;
– в отношении зарубежных поставок наиболее цивилизованный путь – создание за рубежом представительств совместно с предприятиями – производителями аналогичной продукции, сотрудничество с зарубежными производителями аналогичной продукции и использование их дилерской сети, создание собственной дилерской сети, достигающей контакта с мелкооптовыми или розничными зарубежными потребителями;
– в отношении дилерской сети рекомендуется поддерживать необходимую конкуренцию между дилерами, а также между дилерами и производителями. Если организация осуществляет самостоятельную реализацию продукции, рекомендуется придерживаться правила: цены непосредственного производителя продукции должны быть всегда ниже цен организации-посредника, а условия поставки – лучше.
Чтобы не допустить полной зависимости сбытовой политики организации от покупателя, рекомендуется избегать появления эксклюзивных покупателей, имеющих исключительное право на приобретение всей продукции, выпускаемой предприятием, строго контролировать поведение дилеров (дистрибьютеров) продукции, их цены и условия оплаты продукции, максимально развивать прямые поставки конечным потребителям. Это объясняется следующим: если покупатель является эксклюзивным, он получает возможность полного контроля за реализацией продукции, производимой организацией, что заканчивается полным подчинением организации эксклюзивному покупателю, который навязывает цены, условия оплаты и в конечном итоге минимизирует прибыль организации.
Рекомендуем следующие разделы, включаемые в политику продаж маркетинговой политики:
– определение целей политики продаж;
– описание основных принципов политики продаж;
– классификация покупателей и клиентов;
– описание каналов продаж и игроков в канале;
– описание территорий продаж;
– инструменты реализации политики продаж: критерии выбора партнера (дистрибьютор, дилер), схема взаимодействия, должностные инструкции персонала, система мотивации и отчетность персонала;
– перечень товарных групп(прайс-лист);
– коммерческие предложения для всех участников канала продаж: скидки, бонусы, подарки, рекомендованные цены;
– кредитная политика, финансовая дисциплина, мотивационные программы;
– программа сопровождения продаж партнеров;
– планы-графики и индивидуальные цели на период: для ключевых партнеров, территорий, отделов, продуктовых групп.
Для эффективного продвижения товаров, работ, услуг или в целом организации необходимо выработать концепцию позиционирования в сознании потребителей. Она включает в себя создание идеологии торговой марки, определение сегмента потенциально лояльных потребителей, а также выявление конкурентных преимуществ.
Под продвижением товаров, работ, услуг понимается совокупность различных видов деятельности по доведению информации о достоинствах продукта до потенциальных потребителей и стимулированию возникновения у них желания его купить.
Организации используют сложные коммуникационные системы для поддержания контактов с посредниками, клиентами, различными общественными организациями и целевыми аудиториями.
Продвижение продукта осуществляется путем использования в определенной пропорции рекламы, методов стимулирования сбыта (продаж), персональной продажи и методов связи с общественностью.
Рекламная политика, как составная часть политики продаж, должна включать в себя подробную информацию по рекламной концепции, медиапланированию, бюджетированию, принципам размещения и особенностям рекламных макетов организации.
Фрагмент документа
4. Раздел «Политика продвижения товаров, работ, услуг»
4.1. Цели политики продвижения товаров, работ, услуг
Политика продвижения товаров, работ, услуг направлена на достижение целевых показателей на рынке конечных потребителей. Соответственно, целями политики продвижения являются:
– выявление потенциальных потребителей товаров и услуг, предлагаемых компанией, и установление контакта с этими потребителями;
– выявление потребностей конечных потребителей;
– повышение осведомленности конечных потребителей о компании в целом и о предлагаемых ею товарах и услугах;
– формирование у конечного потребителя потребности в предлагаемых товарных группах и марках;
– формирование у клиентов положительного отношения к компании и предлагаемым ею товарам и услугам;
– формирование у конечного потребителя намерения купить предлагаемые компанией товары и услуги;
– выявление конкурентов компании, определение их сильных и слабых сторон.
4.2. Принципы политики продвижения товаров, работ, услуг
Основным методом политики продвижения является личный контакт. Целевыми клиентами являются:
клиенты потенциала А, расположенные в приоритетных регионах;
клиенты потенциала А и В, расположенные в регионах головного офиса и филиалов.
Содержание коммуникационной политики состоит в выявлении потенциальных клиентов, установлении с ними контакта, выяснении и анализе их потенциала, оценке перспективности клиента, выявлении и отслеживании потребностей клиента, регулярном информировании и убеждении.
Критериями успеха политики продвижения служат:
увеличение потенциала зарегистрированных в базах клиентов;
увеличение отгрузок клиентам;
увеличение дохода от продаж клиентам.
Соответственно при планировании мероприятий политики продвижения устанавливаются целевые показатели, характеризующие потенциал, доход и отгрузки, которые необходимо достичь в ходе реализации мероприятий. По итогам проведения мероприятий политики продвижения в установленные сроки проводится оценка эффективности мероприятия. Критерием эффективности служит степень достижения целевых показателей, определенных в процессе планирования.
4.3. Организация мероприятий прямого маркетинга
4.3.1. Регистрация контактов и клиентов.
4.3.2. Планирование работы товарных менеджеров с клиентами.
4.3.3. Форматы регистрации маркетинговой информации.
4.3.4. Принципы участия в выставках и семинарах. 4.3.4. Принципы развития выставочных залов.
4.3.5. Методы информирования клиентов о новинках и спецпредложениях.
4.3.6. Процедура проведения рассылок.
4.4. Организация рекламных мероприятий
4.4.1. Принципы рекламной политики.
4.4.2. Принципы структурирования рекламной деятельности.
4.4.3. Регламент отбора средств распространения рекламы.
4.4.4. Принципы выбора инструментов для привлечения целевой аудитории.
4.4.5. Методы формирования рекламного бюджета.
4.4.6. Механизм учета компенсаций и бонусов от поставщиков.
4.4.7. Принципы интернет-активности.
4.4.8. Порядок учета расходования Каталога комплексной поставки.
4.4.9. Методы оценки эффективности рекламной деятельности.
…
Политика продвижения товаров, работ, услуг способствует максимальному сбыту товаров, работ, услуг, помогает организации лучше понять предпочтения покупателей и клиентов, выбрать наиболее эффективный способ продвижения. Без знания техники продвижения товаров, работ, услуг организации невозможно выжить, поскольку без рекламы (одного из способов продвижения) о них просто-напросто никто не будет знать.
Таким образом, маркетинговая политика организации является тем фундаментом, на котором строится программа продвижения на рынке ее товаров, работ, услуг.
Пример
Маркетинговая политика ООО «Катрина» на 2009 год (сеть ресторанов «Вегетарианская таверна», фито-бар «У Белого кролика») разделена на три раздела:
– «Brand-marketing»;
– Action-marketing;
– Local-marketing.
I. Раздел «Brand-marketing»
В этом разделе не предлагается конкретный продукт или конкретная акция, речь идет об уникальных эмоциональных или товарных преимуществах бренда «У Белого кролика» – слоган «Философия здорового образа жизни».
В данный раздел включены все мероприятия, касающиеся повышения известности бренда «У Белого кролика» и повышения лояльности к нему со стороны гостей:
– реклама на телевидении (с Белым кроликом на фоне таверны) и слоганом «Философия здорового образа жизни»;
– адресные рекламные программы, рассказывающие о бренде «У Белого кролика» и его преимуществах (размещение на улицах города рекламных растяжек и баннеров «Здоровое настроение от «Белого кролика»).
Ответственность за реализацию этого раздела возложена на директора департамента маркетинга и продаж ООО «Катрина».
II. Раздел «Action-marketing»
Включает в себя разнообразные рекламные мероприятия в течение года: 1. Новинки в меню (специальные рекламные акции): информационный повод – «Летняя веранда с гамаком на крыше»:
– салат «Три морковки» с чесночным соусом aioli;
– зеленый салат «Фифти-фифти»;
– фито-коктейль «Галльская роза»;
– лимонад с имбирем и мятой;
информационный повод – «День рождения Белого кролика»:
– баклажан «La Provence»;
– хрустящая жареная смесь из свежих овощей с соевым соусом «Пхад Пхак»;
– лавандовый чай с дымком;
– кислородный коктейль «Алиса в стране чудес».
2. Совместные рекламные акции с поставщиками (цель – увеличение продаж своих и партнерских продуктов, повышение лояльности к бренду «У Белого кролика»):
совместная с ООО «Альпийская вода» (поставщик) рекламная акция «Не пропусти призовую подачу» (информация о проведении рекламной акции размещена на сайтах ООО «Катрина» и ООО «Альпийская вода».
3. Специальные предложения, вводящиеся с существующими позициями меню на постоянной или временной (сезонной) основе:
– меню «Лето на двоих» (салат из свежей зеленой папайи с пряной заправкой из дробленого арахиса, суп из молодого поджаренного кокоса и грибов, приправленных лемонграссом, зеленый карри из овощной смеси и приправ в свежем кокосовом молоке);
– меню «Завтрак на траве» (бульон с приправленными специями грибами и лемонграссом, полный ассортимент огорода нашего шеф-повара, завернутый в нежную рисовую бумагу и подаваемый с. пикантным вегетарианским соусом, густой карри из мягкого свежего соевого тофу, приправленного сладким базиликом).
Ответственность за данное направление возложена на директора департамента маркетинга и продаж, начальника отдела логистики, главного технолога, управляющих.
III. Раздел «Local-marketing»
Включает в себя два направления:
– маркетинг на близлежащей территории,
– маркетинг внутри ресторана.
3.1. Маркетинг на близлежащей территории
Включает в себя:
– изучение района вокруг местонахождения сети ресторанов, поиск потенциально интересных объектов – офисные здания, вузы, квартиры, скопления людей:
под каждую ситуацию разработка точечной рекламной акции (например, специальное предложение для студентов стоящего рядом вуза);
– рекламу в торговых центрах (цель – не дать возможности развития одному из потенциальных конкурентов; целевая аудитория – сотрудники торгового центра, посетители магазинов, посетители кинотеатров и т. д.). Начиная с парковки и заканчивая кинотеатрами и катком: использование всех возможных рекламоносителей с изображением «У Белого кролика», каждые 15 минут ролики по радио, акции для гостей у линии раздачи, участие во всех шоу.
3.2. Маркетинг внутри ресторана (ресторанный мерчандайзинг)
Включает в себя изучение проблем:
где и как разместить световое меню, какие продукты и в каком дизайне там показать,
что должно быть на окнах, на дверях, в залах, способствует или мешает продажам реклама на подносах, как часто рекламная информация должна обновляться, где должна висеть доска потребителя.
Ответственность за данное направление возложена на директора каждой таверны.
