Текст книги "Все о льготах для пенсионеров"

Автор книги: А. Саркелов

сообщить о нарушении

Текущая страница: 1 (всего у книги 7 страниц) [доступный отрывок для чтения: 2 страниц]

Все о льготах для пенсионеров
(редактор составитель: Саркелов А.)

Введение

С 2002 г. в России действует система обязательного пенсионного страхования. Поэтому основа будущей пенсии – страховые взносы, которые отчисляют за своих работников работодатели в течение всей трудовой жизни. Чем больше страховых взносов вы выплачиваете в Пенсионный фонд, тем выше будет и ваша пенсия.

И хотя пенсии постоянно индексируются, не всегда это регулирование успевает за темпами инфляции. Поэтому российское законодательство предусматривает некоторые льготы пенсионерам. Такими льготами могут воспользоваться:

– пенсионеры по возрасту,

– ветераны труда,

– малоимущие.

Все льготы и субсидии назначаются пенсионерам в органах социальной защиты по месту проживания.

Сущность и значение льгот для пенсионеров

Льготы для пенсионеров по налогам назначаются в определенном порядке, установленном в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации чётко определяет порядок получения льгот пенсионерами. В частности, в Налоговом кодексе Российской Федерации указано на то, что льготы пенсионерам по налогам являются их правом как налогоплательщика, но не обязанностью. Следовательно, каждый пенсионер, имеющий льготы по налогообложению, может отказаться использовать те или иные льготы в определенный период путем подачи заявления об отказе от льгот в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах с физических лиц» в качестве плательщиков по налогу на имущество выступают физические лица, являющиеся собственниками того или иного имущества, которое признано как объект налогообложения вне зависимости от имущественного положения, возраста и других особенностей таких налогоплательщиков.

В качестве объектов налогообложения, в соответствии со ст. 2 названного выше Закона, выступает такое имущество, как: жилой дом, квартира, дача, гараж, другие помещения. Кроме того, такими объектами налогообложения может являться доля собственности в каком-либо имуществе.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что в России существуют определенные льготы при уплате налогов для некоторых категорий граждан – таких, как пенсионеры, инвалиды и тому подобные группы населения.

Льготы пенсионерам по налогам назначаются в определенном порядке, который устанавливается в законодательстве Российской Федерации.

В частности, как предусматривает п. 2 ст. 4 Закона «О налогах с физических лиц», пенсионеры не платят налоги, которые предусмотрены для большинства физических лиц. Исключением является земельный налог, уплата которого устанавливается на региональном уровне в каждом субъекте Российской Федерации.

Важно отметить, что не имеет значения количество и стоимость тех или иных объектов, которые находятся в собственности пенсионера.

В соответствии с налоговым законодательством, чтобы получить пенсионные налоговые льготы, пенсионеру необходимо представить документы в налоговые органы, которые и будут являться подтверждением для предоставления соответствующих вычетов. В качестве основного подтверждающего документа выступает удостоверение личности пенсионера.

Если льготы пенсионерам по налогам возникают в течение календарного года, когда соответствующие налоги должны уплачиваться, то по истечении данного периода обязательно производится перерасчет, результатом которого является уменьшение уплачиваемого налога. Если пенсионер обратился за предоставлением налоговых льгот не вовремя, то при предоставлении письменного заявления такой перерасчет производится за период времени, который не превышает 3 года.

Для того чтобы пенсионеру были предоставлены налоговые льготы, он должен обратиться в соответствующий налоговый орган с заявлением. Помимо этого, если необходим перерасчет, то в заявлении должно быть сказано о том, что переплаченная по налогам сумма была возвращена пенсионеру.

В случае нахождения налогооблагаемого имущества в собственности нескольких лиц, одним из которых является пенсионер, налоговая льгота может быть предоставлена в той части, которая находится в собственности такого пенсионера.

Важно обратить внимание на существующие исключения на налоговые льготы пенсионерам. Так, предоставление таких льгот не распространяется на уплату земельного налога, а также налога на транспортные средства. В то же время каждый регион Российской Федерации может устанавливать налоговые льготы на такое имущество, как земельные участки. Информация об этом обязательно должна быть указана в соответствующем налоговом законодательстве.

Законодательная основа льгот

В Российском законодательстве выделяются три категории пенсионеров: пенсионеры по старости (возрасту); военные пенсионеры; инвалиды, получающие пенсию.

Льготы, положенные пенсионеру, состоят из налоговых льгот, а также льгот от местной региональной власти.

К льготам относятся и субсидии для компенсации расходов на коммунальные услуги и оплату жилья. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ. В частности, в п. 3 ст. 56 гл. 8 Налогового кодекса РФ утверждается:

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга о налогах).

Некоторые налоги и льготы устанавливаются на региональном уровне в каждом субъекте Российской Федерации. Например, согласно п. 2 ст. 4 Закона «О налогах с физических лиц» пенсионеры не платят налоги, которые предусмотрены для большинства физических лиц, а ст. 395 гл. 31 Налогового кодекса РФ регламентирует льготы по земельному налогу.

Также в каждом муниципальном образовании разработан свой перечень льгот для поддержки малоимущих и пенсионеров. О полном перечне льгот для пенсионеров из местного бюджета необходимо узнавать в местном органе социальной защиты населения.

Право на использование или приостановку льгот на несколько налоговых периодов остается за налогоплательщиком. Соответственно, льготы могут использоваться по желанию пенсионера. Пенсионное удостоверение является основным документом, подтверждающим право на льготы.

Виды налоговых льгот

Несмотря на то что минимальная пенсия сравнялась с прожиточным минимумом, это не означает, что теперь на нее можно прожить. Ведь одна только оплата коммунальных «съедает» почти половину пособия.

Но если сумму за услуги ЖКХ можно снизить, оформив субсидию, то как быть с ежедневно растущими ценами?

В этом случае воспользуйтесь льготами, положенными вам по закону. Итак, давайте разберемся, на что государство предоставляет скидку пенсионерам и как сэкономить.

На самом деле существует множество категорий льготников. Если верить данным Министерства социальной политики, систему льгот в России регулируют свыше 40 нормативно правовых актов, по которым государство обязано предоставлять 156 видов разнообразных компенсаций и гарантий. Что касается пенсионеров, то право на получение льгот устанавливают конкретные документы в зависимости от присвоенной категории (инвалид, ветеран труда, дитя войны и т. д.).

По закону пенсионеры имеют право на бесплатный проезд в общественном транспорте (все виды транспорта, кроме такси), медицинское обслуживание за государственный счет и скидку на оплату коммунальных услуг (субсидия). Предоставление остальных видов привилегий зависит от категории пенсионера.

Во всех программных документах государственных органов власти, касающихся реформирования пенсионной системы Российской Федерации, к одной из основных задач отнесена реформа льготного пенсионного обеспечения.

Современным пенсионным законодательством предусмотрен широкий круг пенсионных льгот:

• снижение возраста, дающего право получения пенсии на общих основаниях;

• снижение необходимого страхового стажа;

• включение периодов, не связанных с трудовой деятельностью, в страховой стаж;

• установление пенсии независимо от возраста и общего страхового стажа при определенной продолжительности некоторых видов профессиональной деятельности (выслуга лет);

• повышение размеров пенсии.

Пенсионный возраст при льготном пенсионном обеспечении имеет непосредственную связь со специальным трудовым стажем. Например, специальный стаж на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах предусматривает более ранний возраст выхода на пенсию, чем на работах с тяжелыми условиями труда. Для вышеперечисленных работников установлена норма, когда граждане, имеющие не менее половины специального стажа, могут уйти на пенсию с уменьшением возраста, предусмотренного при назначении пенсий на общих основаниях.

Пенсионер может иметь право как на один из видов перечисленных льгот, так и на их сочетание. Предоставление указанных льгот различается по трем основаниям: по условиям труда, по медико-биологическим признакам и по региональным факторам. Льготы могут предоставляться либо по одному из этих оснований, либо по сочетанию нескольких.

Основная функция пенсии – компенсация утраченного заработка. Пенсия является видом материального обеспечения, предоставляется в денежной форме нетрудоспособным лицам. Старость предполагает наступление нетрудоспособности, что закреплено правом в виде общеустановленного пенсионного возраста.

Однако законодатель не связывает возникновение права на пенсию по старости с наступлением старости в ее биологическом понимании. Достижение пенсионного возраста вправе именуется старостью, хотя в действительности она наступает гораздо позже. Большинство лиц предпенсионного и пенсионного возрастов, особенно в первые годы после выхода на пенсию, вполне трудоспособны. Сам по себе возраст не может являться абсолютным критерием определения временных параметров трудоспособности.

Таким образом, пенсии по старости связываются не с обеспечением лиц, ставших нетрудоспособными в связи с наступлением старости, а с обеспечением лиц, достигших определенного возраста, имеющих установленный трудовой стаж и приобретших в связи с этим право на пенсию.

Особенность льготной пенсии состоит в том, что право на нее предоставляется безотносительно к фактическому состоянию условий труда и степени утраты трудоспособности работником.

Закон также признает, что при выполнении трудовых функций в определенных неблагоприятных условиях предположительная нетрудоспособность может наступить в более раннем возрасте. Льготная пенсия призвана компенсировать утраченный заработок вследствие такой нетрудоспособности. В этом проявляется ее экономическая функция.

В экономической литературе высказывается мнение о том, что льготная пенсия выполняет еще две функции: здравоохранительную, которой должен отдаваться бесспорный приоритет, и стимулирующую.

Первая, способствуя выводу из определенных сфер производства работников в более раннем возрасте, направлена на сохранение их здоровья.

Вторая, в свою очередь, заключается в привлечении рабочей силы к выполнению трудовых функций, сопряженных с неблагоприятными факторами. К таким факторам, помимо опасных и вредных условий труда, относятся также определенные климатические условия к примеру, работа на Крайнем Севере, в местностях, приравненных к Крайнему Северу.

Однако в настоящее время условия предоставления льготной пенсии стимулируют продолжение выполнения работы, которая может привести к возникновению профессионального заболевания. Так, при работе с некоторыми веществами и инструментами необратимые изменения в организме человека, как правило, наступают через пять, а то и менее лет работы, тогда как для получения льготной пенсии необходимо иметь более продолжительный специальный трудовой стаж. В этом случае здравоохранительная функция пенсионной льготы не активна. Там же, где условия труда не сопряжены с опасностью для здоровья, не должно быть и льготных пенсий. Это должно стать общим правилом.

Здоровье человека носит сугубо индивидуальный характер, поэтому законодательно не следует запрещать продолжение работы во вредных и опасных условиях труда тем лицам, которые уже имеют право на получение льготной пенсии. Однако льготную пенсию им при этом выплачивать не следует. Такого стимула к работе в неблагоприятных условиях быть не должно.

Налог на имущество

Налогообложение имущества физических лиц устанавливается согласно Закону РФ от 09.12.1991 № 20031

«О налогах на имущество физических лиц». Согласно этому закону в качестве налогоплательщиков выступают лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

П. 1 ч. 2 ст. 4 Закона РФ № 20031 (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25ФЗ) устанавливает:

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

– пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Законом от 09.12.1991 № 20031 под имуществом здесь понимается как жилая, так и нежилая недвижимость, находящаяся в собственности пенсионера. Причем ограничения по применению таких налоговых льгот в зависимости от количества объектов налогообложения законом не установлены. (Письмо Департамента налоговой и таможенно тарифной политики Минфина РФ от 04.03.2008 № 03050601/04).

Налоговый вычет на имущество пенсионер получает и при приобретении жилой недвижимости. Условием оформления возврата части уплаченной суммы является наличие налогооблагаемых доходов у пенсионера за три предшествующих покупке года. Закон, регламентирующий порядок выплаты имущественного вычета, предусматривает возможность его получения только официально трудоустроенным гражданам, регулярно уплачивающим в государственный бюджет НДФЛ. Соответственно, неработающие пенсионеры к подобной категории населения не относятся. Однако согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Федерального закона от 21.11.2011 № 330ФЗ (в ред. от 28.07.2012), граждане пенсионного возраста, купившие жилье, получают право переноса отчетного периода на три года.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.

Например, если гражданин оформил пенсию с 31.12.2013 г., а в 2014 г. он приобрел квартиру, то этот гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета с начисленного ему дохода за период 2011–2013 гг. Если квартира будет куплена в 2015 г., то такой налоговый вычет будет получен только за 2012–2013 гг.

Максимальный размер налогового вычета составляет 2 млн. руб. С этой суммы не будут взиматься 13 % НДФЛ, что при максимальной сумме возврата составит 260 тыс. руб.

Для того чтобы пенсионер смог получить такую льготу, он должен предоставить в местную налоговую инспекцию необходимые подтверждающие документы (Письмо Департамента налоговой и таможенно тарифной политики Минфина РФ от 04.10.2007 № 03050701/23).

В случае нахождения налогооблагаемого имущества в собственности нескольких лиц, одним из которых является пенсионер, налоговая льгота может быть предоставлена в той части, которая находится в собственности такого пенсионера. В том случае, когда пенсионер не знал, что он имеет льготу по налогу на имущество физических лиц и осуществил оплату, то, написав заявление в налоговую инспекцию, он может вернуть уплаченные налоги за предшествующие 3 года.

Пенсионеры также имеют право на необлагаемые налогами суммы, если этот пенсионер работает. Если пенсионер пройдет обучение, то ему государство обязано вернуть 13 % от стоимости обучения, если оно не превысило 50 тысяч рублей. Также 13 % можно будет вернуть от суммы, потраченной на лечение пенсионера. Если же лечение относится к категории особо дорогостоящих, то возвращаемая сумма будет намного большей.

Льготы по налогу на имущество физических лиц можно разделить на две категории:

• льготы по налогу на имущество физических лиц, установленные для всей территории Российской Федерации;

• льготы по налогу на имущество физических лиц, установленные органами местного самоуправления.

В соответствии с федеральным законодательством Российской Федерации от уплаты налога на имущества физических лиц освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• участники ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

• те лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, кто занимал штатные должности в воинских частях (штабах, учреждениях), входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся тогда в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;

• лица, пользующиеся льготами в соответствии с Законом РСФСР «О соцзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст. 2, 3,5,6 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 года на п/о «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча»;

• военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (срок военной службы 20 лет и более);

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

В соответствии с федеральным законодательством Российской Федерации налог на имущества физических лиц не уплачивается со строений, помещений и сооружений следующими категориями граждан:

• пенсионеры;

• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, в которых велись боевые действия;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• со специально оборудованных строений, сооружений, помещений (жилые включительно), которые принадлежат на праве собственности деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии;

• с жилой площади, которая используется для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и прочих организаций культуры (на период такого использования указанных помещений);

• с расположенных на участках (садоводческие и дачные некоммерческие объединения граждан) жилых сооружений (жилплощадь до 50 м²) и хозяйственных строений (общая площадь до 50 м²).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц. Для того чтобы их определить, необходимо ознакомиться с нормативным актом, утвержденным представительными органами муниципалитета.

Особое внимание стоит уделить тому, что, чтобы получить льготу, Вам необходимо заявить о ней. А именно – Вам необходимо написать заявление и приложить подтверждающие документы в налоговые органы.

Земельный налог

Согласно гл. 31 Налогового кодекса РФ обязанность по оплате земельного налога возлагается на всех физических и юридических лиц и прямого освобождения от такого налогообложения законодательство Российской Федерации не предусматривает. П. 2 ст. 387 передает установление налоговых льгот по этому налогу в ведение органов муниципальных образований:

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В этом случае льготы согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ по земельному налогу могут быть предоставлены пенсионерам местным законодательством, так как земельное налогообложение относится к местным налогам и органы местного самоуправления вправе устанавливать соответствующие льготы для пенсионеров и иных землепользователей. Поэтому льготы пенсионерам по земельному налогу зависят от местного законодательства о пользовании земельными участками, а также от того, где расположен соответствующий земельный участок. В одних регионах установлены льготы для одиноко проживающих пенсионеров, в других – для ветеранов, а также если неработающий пенсионер имеет постоянную регистрацию на территории соответствующего округа и постоянно проживает на территории указанного округа и т. п. Налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена в пределах до 25 %, находясь в зависимости от кадастровой цены земли относительно каждого налогоплательщика.

Для уменьшения базы налогообложения пенсионеров в области землепользования необходимо представить документы, которые подтверждают права на соответствующие льготы в налоговые органы, к ведению которых относится налогообложение соответствующих земельных участков. Обычно список документов находится в зависимости от особенностей соответствующего земельного участка. Порядок и сроки предоставления таких льгот, а также установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков определяются нормативными правовыми актами представительных органов соответствующего муниципального образования (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.03.2008 № 03050601/08 и Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15.02.2007 № 03050702/12). Пакет документов можно предоставить лично или по почте.

Кто имеет право на льготы по уплате земельного налога.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы для владельцев земли. Согласно этому закону имеют право претендовать на льготы по уплате земельного налога (на уменьшение налоговой базы в размере 10 тысяч рублей) следующие категории граждан:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалиды с детства;

4) ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», и в соответствии с Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Для подтверждения права на уменьшение налоговой базы по уплате земельного налога необходимо представить соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Сроки представления документов и сумму уменьшения налоговой базы в каждом районе по уплате земельного налога можно узнать в органах местного самоуправления.

Пример: Инвалид второй группы имеет земельный участок с кадастровой стоимостью 800 000 рублей на территории Ленинградской области (кадастровая стоимость – налоговая база). Напомним, что ставки и льготы устанавливаются местными законами. Допустим, что местные власти установили уменьшение базы на 600 000 рублей, тогда 800 000–600 000 = 200 000 рублей, и с этой суммы платится земельный налог для инвалида.

Местные власти могут установить и полное освобождение от уплаты земельного налога, поэтому для получения полной и детальной информации в вашем случае обращайтесь в органы местного самоуправления.

Какие участки не подлежат налогообложению:

Земельный налог устанавливается на конкретные земельные участки юридических и физических лиц. Существует ряд участков, которые налогом не облагаются. К ним относятся:

– земли, занятые объектами культурного и археологического наследия, заповедниками;

– предоставленные для нужд обороны и безопасности государства, а также для таможенных служб;

– предоставленные лесному и водному фондам;

– изъятые из оборота.