Текст книги "Путеводитель индивидуального предпринимателя"

Автор книги: А. Матисон

сообщить о нарушении

Текущая страница: 6 (всего у книги 7 страниц)

1) разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнение работ, оказание услуг в области шифрования информации, техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств (за исключением случая, если техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

2) разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;

3) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

4) разработка и производство средств защиты конфиденциальной информации;

5) деятельность по технической защите конфиденциальной информации;

6) производство и реализация защищенной от подделок полиграфической продукции;

7) разработка, производство, испытание и ремонт авиационной техники, за исключением беспилотных авиационных систем и (или) их элементов, включающих беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой 30 килограммов и менее;

8) разработка, производство, испытание, установка, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизация и реализация вооружения и военной техники;

9) разработка, производство, испытание, хранение, ремонт и утилизация гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговля гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия;

10) разработка, производство, испытание, хранение, реализация и утилизация боеприпасов (в том числе патронов к гражданскому и служебному оружию и составных частей патронов), пиротехнических изделий IV и V классов в соответствии с национальным стандартом, применение пиротехнических изделий IV и V классов в соответствии с техническим регламентом;

11) деятельность по хранению и уничтожению химического оружия;

12) эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности;

13) деятельность по тушению пожаров в населенных пунктах, на производственных объектах и объектах инфраструктуры;

14) деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

15) производство лекарственных средств;

16) производство и техническое обслуживание (за исключением случая, если техническое обслуживание осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) медицинской техники;

17) оборот наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, культивирование наркосодержащих растений;

18) деятельность в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется в медицинских целях) и генно-инженерно-модифицированных организмов III и IV степеней потенциальной опасности, осуществляемая в замкнутых системах;

19) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров;

20) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом опасных грузов;

21) деятельность по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами;

22) деятельность по перевозкам железнодорожным транспортом пассажиров;

23) деятельность по перевозкам железнодорожным транспортом опасных грузов;

24) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте;

25) погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте, в морских портах;

26) деятельность по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

27) деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов опасности;

28) деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах;

29) частная охранная деятельность;

30) частная детективная (сыскная) деятельность;

31) заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов, цветных металлов;

32) оказание услуг по трудоустройству граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;

33) оказание услуг связи;

34) телевизионное вещание и радиовещание;

35) деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) (за исключением случая, если эти источники используются в медицинской деятельности);

36) образовательная деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой частными образовательными организациями на территории инновационного центра "Сколково");

37) геодезическая и картографическая деятельность, в результате которой осуществляются создание государственных топографических карт или государственных топографических планов, государственных геодезических сетей, государственных нивелирных сетей и государственных гравиметрических сетей, геодезических сетей специального назначения, в том числе сетей дифференциальных геодезических станций, определение параметров фигуры Земли и гравитационного поля в этих целях, установление, изменение и уточнение прохождения Государственной границы Российской Федерации, установление, изменение границ между субъектами Российской Федерации, границ муниципальных образований;

38) производство маркшейдерских работ;

39) работы по активному воздействию на гидрометеорологические и геофизические процессы и явления;

40) деятельность в области гидрометеорологии и в смежных с ней областях (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в ходе инженерных изысканий, выполняемых для подготовки проектной документации, строительства, реконструкции объектов капитального строительства);

41) медицинская деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково");

42) фармацевтическая деятельность;

43) деятельность по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации;

44) деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности;

45) предпринимательская деятельность по управлению многоквартирными домами;

46) выполнение работ по карантинному фитосанитарному обеззараживанию;

47) деятельность по производству биомедицинских клеточных продуктов;

48) деятельность по содержанию и использованию животных в зоопарках, зоосадах, цирках, зоотеатрах, дельфинариях, океанариумах;

49) космическая деятельность;

50) деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов (за исключением деятельности по обработке (переработке) организациями и индивидуальными предпринимателями лома и отходов драгоценных металлов, образовавшихся и собранных ими в процессе собственного производства, а также ювелирных и других изделий из драгоценных металлов собственного производства, нереализованных и возвращенных производителю), ЮЛ и ИП, осуществляющие деятельность, предусмотренную п. 56 и 57 ч. 1 ст. 12, обязаны получить на нее лицензию либо прекратить ее осуществление не позднее 01.01.2022 (ФЗ от 02.08.2019 N 282-ФЗ);

51) деятельность по скупке у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, лома таких изделий.

Закрытые для индивидуального предпринимателя виды деятельности

К закрытым для индивидуального предпринимателя видам деятельности относятся:

разработка авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;

испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;

производство авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;

ремонт авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;

деятельность по обеспечению авиационной безопасности;

разработка вооружения и военной техники;

производство вооружения и военной техники;

ремонт вооружения и военной техники;

утилизация вооружения и военной техники;

торговля вооружением и военной техникой;

производство оружия и основных частей огнестрельного оружия;

производство патронов к оружию и составных частей патронов;

торговля оружием и основными частями огнестрельного оружия, а также экспонирование оружия;

торговля патронами к оружию;

разработка и производство боеприпасов и их составных частей;

утилизация боеприпасов и их составных частей;

выполнение работ и оказание услуг по хранению, перевозкам и уничтожению химического оружия;

деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности;

производство взрывчатых материалов промышленного назначения;

хранение взрывчатых материалов промышленного назначения;

применение взрывчатых материалов промышленного назначения;

деятельность по распространению взрывчатых материалов промышленного назначения;

производство пиротехнических изделий;

выполнение гидрометеорологические работ;

выполнение работ по активному воздействию на геофизические процессы и явления;

негосударственная (частная) охранная деятельность (ЧОП);

деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами Российской Федерации;

деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами;

деятельность негосударственных пенсионных фондов и пенсионному страхованию;

космическая деятельность;

производство лекарственных средств;

культивирование растений, используемых для производства наркотических средств и психотропных веществ;

деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ деятельность по продаже электрической энергии гражданам;

пассажирские и грузовые перевозки воздушным транспортом;

производство алкоголя, оптовая и розничная торговля алкоголем;

Виды деятельности, требующие разрешения или согласования

Виды деятельности, требующие разрешения или согласования соответствующего надзорного органа (лицензия не требуется). К надзорным органам относятся: МЧС, санитарно-экологическая служба, пожарная инспекция и другие.

Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584 (ред. от 04.02.2021) "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности" (вместе с "Правилами представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений") утвержден перечень работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности о начале осуществления которых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем предоставляется уведомление.

Наименование видов деятельности и выполняемых в их составе работ и услуг:

Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания – 55.1

Услуги по предоставлению мест для временного и краткосрочного проживания и прочих мест для временного проживания – 55.20, 55.30, 55.90.

Услуги по пошиву обуви по индивидуальному заказу населения; услуги по ремонту, растяжке и окраске обуви – 15.20.99.200, 95.23.10.100 – 95.23.10.198 (ОК 034-2014)

Услуги по изготовлению прочих трикотажных и вязаных изделий, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения; услуги по ремонту и подгонке/перешиву одежды и бытовых текстильных изделий – 14.39.99.200, 95.29.11.

Услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий – 25.50.11.110, 25.61.11.112, 25.61.11.140, 25.62.20, 25.99.99, 32.12.99, 32.13.99, 33.12.17, 33.19.10, 43.21.10, 43.22.12.140, 95.11.10, 95.12.10, 95.21.10, 95.22.10, 95.25.11, 95.25.12, 95.29.12.

Производство и ремонт мебели – 31.02.99, 31.09.99, 95.24.10.110, 95.24.10.193, 95.24.10.194.

Услуги химчистки (включая услуги по очистке изделий из меха); услуги по крашению и интенсификации цвета; услуги по чистке текстильных изделий прочие – 96.01.12, 96.01.14, 96.01.19.

Услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования – 33.15.10, 45.20.11.100, 45.20.11.200, 45.20.12 – 45.20.14, 45.20.21.100, 45.20.21.200, 45.20.21.519, 45.20.22 – 45.20.30, 45.40.50.

Услуги в области фотографии – 74.20.

Услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности – 96.04.10.

Услуги парикмахерских и услуги салонов красоты прочие – 96.02.

Услуги общественного питания – 56.

Торговля розничная в неспециализированных магазинах – 47.1.

Торговля розничная пищевыми продуктами в специализированных магазинах – 47.21 – 47.24, 47.29.

Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах – 47.75.

Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках – 47.8.

Торговля оптовая пищевыми продуктами – 46.32, 46.33, 46.36.4, 46.38.1, 46.38.21, 46.39.1.

Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами – 46.45.1, 46.49.42, 46.73.4, 46.75.1.

Услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении – 49.39.1, 49.39.31, 49.39.32, 49.39.33, 49.39.34, 49.39.39.

Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами – 49.41.1.

Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами – 49.41.2.

Производство текстильных тканей – 13.2.

Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды – 13.92.

Производство ковров и ковровых изделий – 13.93.

Производство трикотажного и вязанного полотна – 13.91.

Производство вязанных и трикотажных изделий одежды – 14.3.

Производство одежды из кожи – 14.11.

Производство прочей одежды и аксессуаров одежды – 14.19.

Дубление и выделка кожи, выделка и крашение меха – 15.11.

Производство чемоданов, дамских сумок и аналогичных изделий из кожи и других материалов; производство шорно-седельных и других изделий из кожи – 15.12.

Производство обуви – 15.2.

Распиловка и строгание древесины – 16.1.

Производство изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения – 16.2.

Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий – 16.23.

Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области – 18.1.

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования – 95.1.

Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения – 10.71.

Производство сухарей, печенья и прочих сухарных хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для длительного хранения – 10.72.

Производство молочной продукции – 10.5.

Переработка и консервирование фруктов и овощей – 10.3.

Производство рафинированных растительных масел и их фракций; производство гидрогенизированных и переэтерифицированных животных и растительных жиров и масел, и их фракций; производство растительных восков и дегры – 10.41.5 – 10.41.7.

Производство сахара – 10.81.

Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов; производство макаронных изделий – 10.6, 10.73.1.

Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках – 11.07.

Производство деревянной тары – 16.24.

Производство гофрированной бумаги и картона, бумажной и картонной тары – 17.21.

Производство тары из легких металлов – 25.92.

Производство мебели – 31.0.

Производство спецодежды – 14.12.

Производство защитных перчаток, рукавиц из тканей для рабочих – 22.19.6, 22.29.1, 14.12.1.

Производство одежды из фетра, нетканых материалов, из текстильных материалов с пропиткой или покрытием – 14.19.32.

Производство предметов одежды и ее аксессуаров из вулканизированной резины – 22.19.6.

Производство головных защитных уборов и прочих средств защиты – 32.99.1.

Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры – 27.12.

Производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство сборных деревянных строений – 16.23.1, 16.23.2.

Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве – 22.23.

Производство блоков для мощения, стеклоблоков, плит и прочих изделий из прессованного или отформованного стекла, используемых в строительстве; производство стекла для витражей; производство многоячеистого стекла или пеностекла в блоках, плитах и аналогичных формах – 23.19.2.

Производство керамических плит и плиток – 23.31.

Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины – 23.32.

Производство цемента, извести и гипса – 23.5.

Производство изделий из бетона, цемента и гипса – 23.6.

Производство абразивных и неметаллических минеральных изделий, не включенных в другие группировки – 23.9.

Производство строительных металлических конструкций и изделий – 25.1.

Деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания – 87, 88.

Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации – 26.51.

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма – 79.

Деятельность морского грузового транспорта – 50.20.

Деятельность внутреннего водного грузового транспорта – 50.40.

Перевозка прочих грузов – 49.20.9.

Перевозка прочих грузов ЖД транспортом – 49.20.9.

Перевозка прочих грузов – 49.20.9.

Производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы – 10.13.

Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков – 10.2.

Производство готовых кормов для животных – 10.9.

Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий; производство чая и кофе; производство приправ и пряностей – 10.82 – 10.84.

Производство детского питания и диетических пищевых продуктов – 10.86.

Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие группировки – 10.89.1, 10.89.3, 10.89.4, 10.89.9.

Выбираем систему налогообложения

«В жизни человека нет ничего неизбежного,

кроме смерти и налогов».

Бенджамин Франклин

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК).

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Страховой взнос – это обязательный платеж на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В налоговом законодательстве РФ присутствует 4 системы налогообложения для индивидуального предпринимателя:

ПСН (патентная система налогообложения), создана только для индивидуальных предпринимателей;

УСН (упрощенная система налогообложения, Доходы 6% и Доходы за вычетом расходов 15%);

ОСНО (общая система налогообложения);

НДП (самозанятый).

Каждая система налогообложения имеет свои особенности, сложности, различия, а также выгоду, и все системы налогообложения индивидуальному предпринимателю можно совмещать: ОСНО и Патент, УСН и Патент, самозанятость только на ОСНО.

Второе, что нужно сделать после определения своей ниши, это посчитать ваши будущие затраты на оплату налогов и сборов, выбрав самую удобную из предлагаемых систему налогообложения, полностью исходя из вида предпринимательской деятельности, которой вы решили заниматься предметно (продажа цветов, шитье сумок, фотосалон).

Общая СНО

Общая система, или ОСНО – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц НДФЛ (как наемный работник) облагаемый по ставке 13%, является плательщиком НДС, налога на имущество, задействованного в предпринимательской деятельности, земельного налога, транспортного налога.

Общий режим налогообложения (ОСНО) для индивидуальных предпринимателей это общее название системы налогообложения, используемое для сокращенного названия, одним словом, подразумевая вышеперечисленные налоги и является системой налогообложения по умолчанию. И это совсем не лучшая система налогообложения для старта своего дела.

Обязательный переход на ОСНО у индивидуального предпринимателя будет с любой применяемой ранее системы налогообложения при превышении лимита по следующим показателям:

Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 200 000 000 рублей (данная сумма корректируется законодательством и коэффициентами).

Остаточная стоимость основных средств у индивидуального предпринимателя превышает 150 000 000 рублей.

В штате работает более 130 сотрудников.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК, и заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены:

стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Убытки прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу.

Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем в соответствующий бюджет по итогам налогового периода – календарного года (ст. 216 НК), исчисляется с учетом:

сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода;

сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из:

ставки налога;

фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности*;

профессиональных налоговых вычетов;

стандартных налоговых вычетов;

с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ИП по итогам:

первого квартала – не позднее 25 апреля;

полугодия – не позднее 25 июля;

9 месяцев – не позднее 25 октября;

год – 30 апреля.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).

В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.

В 2020 году представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2019 год индивидуальные предприниматели должны не позднее 30 июля 2020 года (срок продлен постановлением Правительства РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета индивидуальный предприниматель в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плюсы ОСНО:

Из плюсов применения ОСНО однозначно можно выделить отсутствие ограничений:

по объему выручки (см. главу, когда открывать ООО?),

по численности работников, хоть 10 000 человек,

в размере стоимости основных средств,

на деятельность при отсутствии ведения полноценного бухгалтерского учета с применением корреспонденции счетов.

Работа с НДС может рассматриваться как минус – из-за сложности ведения, исчисления и оплаты, но с другой стороны, открывает возможность работы с крупными предприятиями.

Минусы ОСНО

НДС не только увеличивает документооборот, а также требует в штате отдельного специалиста для его ведения, с соответствующими знаниями и ответственностью. Вести книгу покупок, книгу продаж и заполнять декларацию по НДС.

С увеличением документооборота самому не уже справиться, нужен бухгалтер, кадровик и помощниками. Но обороты вашего бизнеса уже будут позволять создать полноценную бухгалтерию. И особенно это пригодиться если появиться желание открыть ООО и разделить потоки с НДС и без НДС оставив (перевести) ИП на УСН.

Перейти с УСН на ОСНО возможно только с начала нового календарного года, это значит приняв решение о переходе с сентября, работать с 4 квартала не получиться. Если только не «слететь» превысив лимиты, то текущей системе (УСН).

А для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года 2022 года и сообщить о вашем намерении применять ОСНО уже в текущем году.

Конечно, больше ответственность за документооборот, финансы, увеличивается количество папок и коробок с документами и штат работников, и все это может даже вызвать панику с вопросами как всем этим управлять, но это сначала, потом все встанет на свои места. Это уже скорее напоминает бизнес, чем свое дело. (Отчетность по ОСНО рассматривается в главе Отчеты и декларации ИП).

Учет доходов и расходов при ОСНО

Главный документом по налоговой отчетности будет является Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций, на основании которой индивидуальный предприниматель заполняет декларацию по НДФЛ и предоставляет в налоговую инспекцию – один раз в год, до 30 апреля текущего года за предыдущий. Книга учета доходов и расходов предоставляется в налоговую инспекцию по требованию.

I. Общие положения

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 19.06.2017) "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" и разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 54 части первой НК и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй НК.

II. Основные правила учета

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДиР) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражается имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

Документирование фактов предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета.

Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, обязаны также указывать в Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физических лиц, которым оказываются соответствующие услуги.

При необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.

Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).