Текст книги "1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель"

Автор книги: Елена Фадеева

Соавторы: Ольга Кацуба
сообщить о нарушении

Текущая страница: 5 (всего у книги 10 страниц) [доступный отрывок для чтения: 5 страниц]

4.3. Информация о состоянии счетов бухгалтерского учета

Программа «1С:Бухгалтерия 8.0» содержит большое количество разнообразных отчетов, которые позволяют получить всю необходимую информацию в различных разрезах. В «1С:Бухгалтерии 8.0» используются отчеты четырех типов: стандартные, регламентированные, специализированные и дополнительные.

Стандартные отчеты созданы таким образом, что могут использоваться практически в любых организациях и для любых разделов учета. Отчеты формируются за любой период деятельности организации и позволяют выявлять ошибки учета и детально анализировать работу организации.

Полный список отчетов, предусмотренных конфигурацией, можно вывести на экран командой меню Операции → Отчеты.

Теоретическая справка:

Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени. Она является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:

Первая пара равных итогов – общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса);

Вторая пара равных итогов – общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается двойной записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи;

Третья пара итогов – общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов.

С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

Шахматные ведомости – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

В дополнение к оборотным ведомостям по счетам синтетического учета составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Они ведутся отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счетом.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей, различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовую (товарно-материальную), контокорректную (суммовую).

Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, записи на которых ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.

Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, хозяйственные операции на которых отражаются только в денежном выражении (счета расчетов, счета источников хозяйственных средств).

Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение:

– позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования;

– способствуют сохранности имущества;

– служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.

Сальдовые ведомости (ведомости остатков) составляются преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых в организации. Сальдовая ведомость благодаря удобной и легко обозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей.

Упрощение учетной работы в настоящее время основано на совмещении информации синтетического и аналитического счетов, их взаимосвязи. При этих условиях отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости.

Для анализа состояния и движения хозяйственных средств за отчетный период в стоимостном отношении удобно пользоваться оборотно-сальдовой ведомостью (в просторечии – оборотка).

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках (сальдо) на начало и конец периода, а также информацию об оборотах по дебету и кредиту за текущий (установленный) период. Для детализации (расшифровки) содержимого некоторых клеток отчета в программе предусмотрен режим «лупа». В режиме «лупа» можно детализировать содержимое тех клеток, в которых курсор преобразуется из стрелки в сочетание знака + и лупы.

Оборотно-сальдовую ведомость можно составлять в целом по счетам (флажок «Детализация по субсчетам и субконто» в форме настройки не установлен), а можно формировать и дополнительно показывать остатки и обороты по субсчетам (флажок «Детализация по субсчетам и субконто» установлен).

Информация по учету уставного капитала аккумулируется на счете 75.01 «Вклады в уставный (складочный) капитал» и счете 80.01.

Так как в оборотно-сальдовой ведомости информация о вкладе каждого акционера в уставный капитал организации ООО «Надежда» отражается на счете 80.01, а информация о состоянии расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал отражается на счете 75.01, то формировать ведомость следует в режиме, когда флажок «Детализация по субсчетам и субконто» установлен.

Если при просмотре оборотно-сальдовой ведомости воспользоваться режимом «лупа», то сведения по любому счету можно детализировать (посмотреть карточку счета, анализ счета и др.).

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ:

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за январь 2006 г. Посмотреть (в режиме «лупа») карточку счета 75.01 и обороты по счету 75.01. Контрольная цифра: сальдо счета 75.01 дебетовое и равно 160 000.

Для этого:

командой Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость вывести на экран форму отчета «Оборотно-сальдовая ведомость»;

по кнопке Настройка на панели инструментов открыть форму для настройки параметров формирования отчета.

На закладке «Общие»:

– установить период с 01.01.2006 по 31.01.2006. Любой период, за который формируется ведомость, можно установить с помощью календарей. «Стандартный» период (день, месяц, квартал) лучше устанавливать выбором переключателя в форме «Выбор периода» после щелчка по кнопке «Настройка периода формирования отчета», расположенной справа от календарей;

– указать организацию, для которой формируется оборотно-сальдовая ведомость (выбором из справочника «Организации»);

– установить флажок (галочку) в окно «Данные по субсчетам и субконто». При установке флажка в окно «Данные по субсчетам и субконто» показываются остатки и обороты на субсчетах;

– щелкнуть по кнопке ОК.

В результате программа сформирует и выведет на экран для просмотра оборотно-сальдовую ведомость, которая удовлетворяет введенным настройкам.

Для получения более подробных сведений о показателях по счету 75.01 (80.01) надо вначале установить курсор в строку с этим счетом. Когда указатель мыши преобразуется в «лупу», нажатием на клавишу Enter (либо двойным щелчком мыши) вывести на экран меню выбора детализирующих отчетов.

Выбрать, например, детализирующий отчет по счету 75.01 «Карточка счета» (щелкнуть) и посмотреть введенные в январе проводки.

Вторым отчетом, очень часто использующимся в текущей работе, считается стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Этот отчет позволяет для одного выбранного счета, по которому ведется аналитический учет, получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто).

Так, для получения информации о доле каждого из учредителей в уставном капитале предприятия надо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету для счета 80.01.

Для получения информации о состоянии расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал надо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету для счета 75.01.

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ:

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 75.01 за январь 2006 г. для контрагента Булочкина. Контрольная цифра: сальдо счета 75.01 дебетовое и равно 20 000.

Алгоритм выполнения задания:

командой Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету вывести на экран форму «Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

При формировании предыдущего отчета, нажать на кнопку Настройка на панели инструментов. При этом на экран выводится форма «Настройка» с закладкой «Общие».

На закладке «Общие»:

указать счет, по которому будет формироваться ведомость – 75.01;

перейти на закладку «Отбор» щелчком на наименовании закладки.

На закладке «Отбор»:

дважды щелкнуть в колонке «Значение» строки с наименованием аналитического разреза на счете 75.01 Контрагенты. В результате поле откроется для редактирования;

щелчком по кнопке открыть справочник «Контрагенты» и двойным щелчком выбрать в нем элемент с наименованием Булочкин Петр Иванович; щелкнуть по кнопке ОК и посмотреть отчет.

Если отбор не устанавливать, в отчет будут включены элементы данного вида субконто.

Анализ информации, проведенный на основании данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 75 «Расчеты с учредителями», свидетельствует о факте регистрации уставного капитала и, как результат, об образовании дебиторской задолженности учредителей в размере 160 000 рублей.

Дебетовый оборот счета 75 равен сальдо на конец периода, что свидетельствует о том, что сумма задолженности по вкладам в уставный капитал еще не погашалась.

На счете 80 «Уставный капитал» образовалось кредитовое сальдо в 160 000 рублей. Все верно: как и все пассивы, уставный капитал отражается по кредитовой стороне счета 80 и равен сумме, записанной в учредительном договоре организации.

Глава 5. Учет основных средств

5.1. Поступление основных средств от учредителей и поставщиков, оприходование основных средств и принятие объектов основных средств к учету

Ответим на вопрос «Что мы понимаем под основными средствами предприятия?». Отличительной особенностью основных средств (сокращенное название ОС) является то, что они не потребляются в процессе производства. Для того, чтобы имущество называлось основным средством, оно должно отвечать следующим требованиям:

– использоваться в производстве товаров, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией в течение длительного времени, т.е. более 12 месяцев;

– приносить организации экономические выгоды (доход);

– приобретаться не для перепродажи.

Таким образом, к основным средствам относятся:

– здания;

– сооружения;

– транспортные средства;

– вычислительная техника;

– рабочие и силовые машины и оборудование;

– измерительные и регулирующие приборы и устройства;

– инструмент;

– производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

– рабочий, продуктивный и племенной скот;

– многолетние насаждения;

– прочие.

Каждое основное средство в организации имеет срок полезного использования, т.е. такой период времени, в течение которого организация собирается использовать данное основное средство. Этот срок организация устанавливает самостоятельно.

Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Стоимость основных средств не считается затратим предприятия в тот момент, когда имущество приобретается, поскольку на протяжении всего срока полезного использования эта стоимость будет включаться в затраты и к концу срока полезного использования получится, что вся стоимость отражена в бухгалтерском учете как расходы предприятия. Эта стоимость является остаточной, а описанный процесс называется амортизацией основных средств.

Первоначальная стоимость ОС отражается на активном счете 01 «Основные средства», субсчет 01.1 «Основные средства в организации».

«Уменьшение» первоначальной стоимости ОС вследствие их амортизации отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

В зависимости от того, где эксплуатируются объекты основных средств, суммы начисленной по ним амортизации относят на счета учета затрат на производство 20 и 23, затрат на управление 25 и 26.

Процедура бухгалтерского учета поступления ОС, не требующих монтажа и наладки, отражается проводкой в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств», а поступление ОС, требующих монтажа, отражается проводкой в дебет счета 07 «Оборудование к установке».

В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» учетная процедура постепления основных средств производится с помощью документа «Принятие к учету ОС» и отражается проводкой в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Обратимся к плану счетов программы «1С:Бухгалтерия 8.0». Аналитический учет на счете 07 «Оборудование к установке» и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» ведется в разрезе отдельных объектов и местам хранения.

Виду субконто 1 соответствует многоуровневый справочник «Основные средства».

Настроим справочник «Основные средства», создав в справочнике две группы объектов: ОС для целей управления, ОС производственного назначения, как это показано на рисунках.

Рассмотрим поступление основных средств от учредителей.

16.01.2006 года учредитель Булочкин Петр Иванович в счет вклада в уставный капитал передали ООО «Надежда» имущество – «Электропечь», стоимость которой согласно учредительному договору составляет 990 000 руб.

Информация № 9-1

1. 16.01.2006 учредитель передал «Электропечь» на предприятие.

2. 17.01.2006 «Электропечь» введена в эксплуатацию в подразделении.

Сведения об электропечи необходимо ввести в справочник «Основные средства». В программе предусмотрено два варианта ввода информации в справочник «Основные средства»:

– сведения об объекте сначала вводятся в справочник, а затем осуществляется ввод операций и документов, в которых используется информация об этих объектах;

– сведения об объектах вводятся в справочник в процессе отражения операции или заполнения формы документа.

Рассмотрим первый вариант, для этого

– командой ОС и НМА → Основные средства откроем форму списка справочника «Основные средства»;

– откроем группу ОС производственного назначения и введем наименование ОС «Электропечь».

Введем информацию об объекте в справочник «Номенклатура», поскольку на счете 08.04 учет ведется с использованием справочника «Номенклатура».

Для отражения операции «Поступление ОС от учредителей» в бухгалтерском учете воспользуемся командой Проводки → Операция (бухгалтерский и налоговый учет, чтобы отразить запись в дебет счета 08, субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и кредит счета 75, субсчет 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Хозяйственная операция отражается с помощью ручной операции поскольку к налоговому учету объект, полученных от учредителей – физических лиц, не принимается.

В результате форма операции должна принять вид, представленный на рисунке.

Налоговый учет по налогу на прибыль в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)» (меню Предприятие → Планы счетов → План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)). Этот план построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.

Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:

НУ – запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;

ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

ВР – запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялось условие: НУ + ПР + ВР = БУ

Для отражения в налоговом учете оприходования основного средства (Электропечь), поступившей 16.01.2006 от учредителя необходимо перейти на закладку «Налоговый учет» и заполнить графы в соответствии с рисунком.

Налоговые проводки в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)».

Откройте этот журнал по команде Проводки → Журнал операций (налоговый учет по налогу на прибыль) и убедитесь, что введенная налоговая проводка соответствует той, которая представлена на рисунке.

В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета затрат подразделения, в котором объект эксплуатируется. Для автоматического формирования проводок по начислению амортизации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)». Введем в справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» элемент для отражения расходов по амортизации объекта «Электропечь» в дебет счета 25, подразделение «Пекарня», командой ОС и НМЛ → Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) → Insert откроем форму нового элемента справочника и заполним как показано на рисунке.

После того, как объект основных средств оприходован (поступил на склад), его надо ввести в эксплуатацию (передать в цех) и принять к бухгалтерскому учету. Операция ввода ОС в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражается записью в дебет счета 01, субсчет 01.01 «Основные средства в организации» и кредит счета 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» на первоначальную стоимость.

Данную операцию выполним с использованием документа «Принятие к учету ОС»: командой ОС и НМА → Принятие к учету → Insert выведем экранную форму документа «Принятие к учету ОС: оборудование. Новый» и заполним в соответствии с рисунком.

Закладка «Основные средства» имеет вид:

Закладка «Общие сведения».

Перейдем на закладку «Бухгалтерский учет» и укажем следующие сведения:

На закладке «Налоговый учет» укажем сведения для учета «амортизации» постоянной разницы в оценке объекта по данным бухгалтерского и налогового учета:

При поступлении отдельных объектов ОС от поставщиков затраты на их приобретение относятся к долгосрочным инвестициям. Поступление ОС отражается в учете по кредиту счета 60.01 «Расчеты с поставщиками» и дебету счетов: счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на всю оплаченную сумму без НДС; счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» на сумму НДС. Ввод ОС в эксплуатацию отражается в учете проводкой в дебет счета 01.01 и кредит счета 08.04 на оплаченную сумму без НДС.

Каждую из вышеперечисленных операций можно выполнить как вручную, так и автоматически, если воспользоваться соответствующим документом программы. Операция учета расхода денежных средств реализуется с помощью документов «Платежное поручение исходящее» или «Расходный кассовый ордер».

Рассмотрим операцию учета поступивших ОС документом «Поступление товаров и услуг».

19.01.2006, в соответствии с договором № ТП-11 от 19.01.2006 на предприятие «ЭПОС» в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета-фактуры № 44 от 19.01.2006 от завода оборудования для пекарен поступило производственное оборудование: «Спиральная месильная машина» в количестве 1 шт. стоимостью 14 000 руб., в том числе НДС.

Ранее, 17.01.2006 по счету № 17/2 от 17.01.2006, была произведена предоплата этой поставки.

20.01.2006 Спиральная месильная машина передана в эксплуатацию в пекарню.

Оприходуем 19.01.2006 спиральную месильную машину, поступившую от поставщика 19.01.2006, с использованием документа «Поступление товаров и услуг».

Заполним шапку и табличную часть документа так, как это показано на рисунке.

Полученный от поставщика счет-фактуру необходимо зарегистрировать в подсистеме учета НДС. Для этого в поле «Счет-фактура» щелкнуть по надписи Ввести счет-фактуру.

Откроется форма документа «Счет-фактура полученный»:

Для отражения факта ввода ОС в эксплуатацию воспользуемся документом типовой конфигурации «Принятие к учету ОС» и отразим операцию ввода в эксплуатацию спиральной месильной машины с использованием документа «Принятие к учету ОС», аналогично ранее рассмотренному примеру. Командой ОС и НМА → Принятие к учету ОС → → Insert вызвать на экран форму документа и заполнить все закладки.

Счета-фактуры, полученные покупателем от поставщика, являются основанием для формирования книги покупок. На основании счета-фактуры полученного производится запись в книгу покупок. В программе «1C: Бухгалтерия 8.0» записи книги покупок и проводки по зачету НДС формируются с помощью документа «Формирование записей книги покупок», который вводится, как правило, в последний день месяца, что позволяет одним документом сформировать сразу все записи книги покупок за месяц. В учебных целях введем этот документ с датой 19.01.2006 для формирования только одной записи – по счету-фактуре, предъявленному поставщиком оборудования.

Для формирования книги покупок в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8.0» предназначен специализированный отчет «Книга покупок». Отчет формируется за установленный период по записям книги покупок.