Текст книги "Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача"
Автор книги: авторов Коллектив
Жанры:
Бухучет и аудит
,сообщить о нарушении
Текущая страница: 1 (всего у книги 3 страниц)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Московский государственный гуманитарно-экономический университет
Н.А. Миронова, М.К. Султанова, Ф.В. Филина Р.Р. Чугумбаев, Н.Н. Чугумбаева
БУХГАЛТЕРСКИЙ, НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ:
сквозная задача
учебно-методическое пособие
Москва – 2017
УДК 657(075.8)
ББК 65.052
М 64
Рецензенты:
Грызунова Н.В. доктор экономических наук, профессор кафедры «На– логи и налогообложение» ФГБОУ ВО «Российский экономический уни– верситет им. Г.В. Плеханова».
Кулигин В.Д. доктор экономических наук, проф. кафедры «Экономи– ческая теория» ФГБОУ ВО «Государственный университет управления».
М 64
Н.А. Миронова, М.К. Султанова, Ф.В. Филина и др.
Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача: учебно-методическое пособие / Миронова Н.А., Султанова М.К., Филина Ф.В., Чугумбаев Р.Р., Чугумбаева Н.Н.– М.: МГГЭУ, 2017. – 52 с.
Данное пособие выполнено с учетом требований ФГОС ВО и пред– назначено для студентов, обучающихся по направлениям бакалавриата
38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент». Оно может быть исполь– зовано при решении сквозной задачи в рамках учебной дисциплины «Ла– бораторный практикум по бухгалтерскому учету».
В пособии рассмотрены содержание и алгоритм решения сквозной за– дачи по основным видам бухгалтерской деятельности (финансовый учет, управленческий учет, налоговый учет, формирование и анализ бухгалтер– ской отчетности).
Печатается в авторской редакции.
ISBN: 978-5-9799-0090-2
© Миронова Н.А., Султанова М.К., Филина Ф.В. и др. 2017
© МГГЭУ, 2017
Содержание
Пример отражения хозяйственных операций предприятия
ООО «Мой дом» за ноябрь отчетного года 10
Составление баланса и отчета о финансовых результатах
ООО «Мой Дом» 27
Оценка показателей финансового состояния ООО «Мой Дом».. 44 4.3. Показатели финансовой устойчивости 47
ПРЕДИСЛОВИЕ
Целью учебно-методического пособия «Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача» является развитие практи– ческих навыков студентов в части составления корреспонденции счетов по операциям хозяйственной деятельности предприятия, систематизации представления информации в учетных регистрах, формированию устой– чивых навыков в заполнении форм финансовой отчетности, расчету на– логов и анализу финансового положения организации.
Данное пособие предназначено для формирования профессиональных компетенций обучающихся и способствует развитию у них способности составления бухгалтерских проводок, отражать на счетах бухгалтерско– го учета результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, составлять формы бухгалтерской отчетности, осуществлять налоговый учет, анализировать и интерпретировать финансовую информацию, со– держащуюся в отчетности предприятий.
На примере гипотетически создаваемого предприятия ООО «Мой Дом» в учебном издании последовательно показаны основные методиче– ские приемы отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерско– го учета, приведены и обоснованы аналитические расчеты к ним.
Типовые хозяйственные операции, содержащиеся в пособии, объеди– нены по основным видам учетной деятельности. Даны комментарии к составлению регистров бухгалтерского и налогового учета со ссылками на соответствующие стандарты финансового учета и нормы налогового законодательства. Тем самым наглядно представлен весь комплекс учет– но-аналитических работ, выполняемых в реальных условиях экономиче– скими службами предприятия.
Учебное пособие базируется на концептуальных нормах законода– тельства Российской Федерации в области бухгалтерского учета и нало– гообложения.
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Краткая характеристика предприятия ООО «Мой Дом»
Созданное в текущем году предприятие ООО «Мой Дом» занимает– ся изготовлением мебели малыми сериями (заказами), является платель– щиком НДС. Предприятие арендует помещение, за которое по договору уплачивает ежемесячно арендную плату 30 000 руб. В помещении так же складируются производственные запасы. По кассе установлен лимит остатка денежных средств, равный 10000 руб.
Согласно штатному расписанию на предприятии имеется следующий состав работников: директор (должностной оклад 30000 руб. в месяц), бух– галтер-кассир (должностной оклад 20000 руб. в месяц) и три работника про– изводственного цеха (мебельщики), оплата труда которых осуществляется по сдельной форме. В таблице 1 приведены данные о начисленной заработ– ной плате работникам нарастающим итогом с начала года. У бухгалтера имеется несовершеннолетний ребенок, у остальных работников детей нет. По условиям трудового договора ООО «Мой Дом» директору ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем начисления, выплачивает– ся компенсация за использование личного легкового автомобиля в служеб– ных целях (объем двигателя до 2000 куб. см.) в размере 4000 руб.
Таблица 1 – Фонд оплаты труда, начисленный с начала года
№ п/п
Должность
Фонд оплаты труда нарастающим итогом, руб.
1. Администрация
1
Директор Головин С.С.
380000
2
Бухгалтер Быстрякова О.О.
250000
2. Производственный отдел
1
Мебельщик Гвоздев И.И.
190000
2
Мебельщик Шурупов Ю.И.
210000
3
Мебельщик Заклепкин М.И.
188000
В текущем месяце ООО «Мой Дом» осуществляло производство двух видов изделий по заказам: Заказ № 39. Шкафы (10 шт.) и Заказ № 40. Столы (15 шт.). Учет затрат по заказам организован на субсчетах к счету 20 «Основ-
ное производство соответственно по заказам: 20-1 «Производство шкафов» и 20-2 «Производство столов». По счету 43 «Готовая продукция» так же анали– тический учет осуществляется по субсчетам 43-1 «Шкафы» и 43-2 «Столы».
Характеристика организации учета и учетной политики предприятия ООО «Мой Дом»
Приказом директора Головина С.С. ведение учета возложено на бух– галтера-кассира Быстрякову О.О. В течение 90 дней со дня регистрации ООО «Мой Дом» разработана и утверждена приказом по предприятию учетная политика, которая содержит следующие методические аспекты:
Учет процесса заготовления производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы» по полной фактической себестоимости.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом.
Переоценка основных средств не производится.
Учет затрат на производство осуществляется в разрезе заказов, то есть используется позаказный метод.
Списание материалов при их выбытии производится по средней се– бестоимости единицы запаса.
Общепроизводственные расходы учитываются на счете 25 «Обще– производственные расходы» и ежемесячно включаются в себесто– имость произведенной продукции.
Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехо– зяйственные расходы» и ежемесячно включаются в себестоимость произведенной продукции.
База распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов – заработная плата основных производственных рабочих.
Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск готовой продукции». Готовая продукция на счете 43
«Готовая продукция учитывается в оценке по полной фактической се– бестоимости.
Выручка в учете отражается «по отгрузке».
Резервы предстоящих расходов не создаются.
Рабочий план счетов ООО «Мой дом» составлен на основе Плана сче– тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орга– низаций, утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. 1
1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа– ций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. Информационно-правовая Дата обращения 01.02.2017 г.
Пример отражения хозяйственных операций предприятия ООО «Мой дом» за ноябрь отчетного года
Остатки по синтетическим счетам ООО «Мой Дом» на начало периода отражены в таблице 2, аналитические данные к ним – в таблице 3.
Таблица 2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мой Дом»
Код счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
Код счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода
01
Основные сред– ства
445000,0
68
Расчеты по на– логам и сборам
26350
02
Амортизация ос– новных средств
90360
69
Расчеты по социальному страхованию
5000
10
Материалы
58 000,0
70
Расчеты с персо– налом по оплате труда
220500
19
НДС по приоб– ретенным цен– ностям
11983
73
Расчеты с персо– налом по прочим операциям
4000
20
Основное произ– водство
75
Расчеты с учре– дителями
30000
50
Касса
9000
76
Расчеты с разны– ми дебиторами и кредиторами
39500
51
Расчетные счета
370522,0
80
Уставный капи– тал
500000
55
Специальные счета в банках
90
Продажи
60
Расчеты с по– ставщиками и подрядчиками
10000
91
Прочие доходы и расходы
62
Расчеты с по– купателями и заказчиками
63000
99
Прибыли и убытки
91795
Таблица 3 – Аналитические данные по синтетическим счетам ООО «Мой Дом»
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
01 Основные средства
445000
69.2. ПФР
3500
01.1. Станки
200000
69.3. ФФОМС
1000
01.2. Автомобиль
245000
73 Расчеты с персона– лом по прочим опера– циям
4000
02 Амортизация основ– ных средств
90360
73. 3 Компенсации работникам
4000
02.1. По станкам
12100
75 Расчеты с учреди– телями
30000
02.2. По автомобилю
78260
75.1. По вкладам в уставный капитал
30000
10 Материалы
58000
76. Расчеты с разными дебиторами и креди– торами
39500
10.1. ДСП (50 м.кв.)
30000
76.5. Расчеты с государ– ственными органами
9500
10.2. Лакокрасочные ма– териалы (100 л.)
20000
76.2. Расчеты по аренд– ным операциям
30000
10.6 Прочие материалы
2000
90 Продажи
10.10.Спенциальная ос– настка и инструменты на складе
5000
90.1 Выручка
533178
10.11 Специальная ос– настка и инструменты в эксплуатации
1000
90.2 Себестоимость продаж
362802
68 Расчеты по налогам и сборам
26350
90.3 Налог на добавлен– ную стоимость
79350
68.1. Расчеты по НДФЛ
26350
90.9 Прибыль/убыток от продаж
91026
Продолжение таблицы 3
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
68.2. Расчеты по НДС
91.Прочие доходы и расходы
68.4. Расчеты по налогу на прибыль
91.1 Прочие доходы
2570
69 Расчеты по социаль– ному страхованию
5000
91.2 Прочие расходы
1801
69.1. 1. ФСС по страхо– вым взносам
500
91.9 Сальдо прочих до– ходов и расходов
769
69.1.2. ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
В ноябре отчетного года предприятием выполнено два заказа: Заказ № 20 – Шкафы (10 ед.) и Заказ № 21 – Столы (15 ед.). В журнале хозяйственных операций ООО «Мой Дом» отражены следующие факты хозяйственной жизни (таблица 4).
Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций ноября текущего года
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
Ноябрь текущего года
1
Погашена задолженность учредите– лей по вкладам в уставный капитал наличными денежными средствами
50
75.1
30000
2
Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет организации
51
50
30000
3
Оплачено с расчетного счета патент– ному бюро за патент (без НДС).
76.5
51
9500
4
Оплачено банку с расчетного счета: а) за открытие валютного счета.......... б) за денежную чековую книжку........
Итого
91.2
91.2
51
51
3000
100
3100
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
5
На расчетный счет организации по– ступили платежи от покупателей за продукцию, отгруженную в октябре
51
62
63000
С расчетного счета организации:
а) получено в кассу на выплату ком-
пенсации за использование директо-
ром личного автомобиля в служеб-
ных целях за октябрь и погашения
задолженности по заработной плате
за октябрь...............................................
50
51
224500
б) погашена задолженность постав-
щикам за материалы, полученные в
6
октябре, т.ч. НДС 18%..........................
60
51
10000
в) погашена задолженность по арен-
де помещения за октябрь, в т.ч. НДС
18%.........................................................
76.6
51
30000
г) погашена задолженность по НДФЛ
68.1
51
26350
д) погашена задолженность по стра-
ховым взносам за октябрь...................
69.1.1
51
500
69.2
51
3500
69.3
51
1000
Итого
295850
Выдано из кассы:
а) заработная плата за октябрь полно– стью.......................................................
б) компенсация директору за ис– пользование личного автомобиля в служебных целях..................................
Итого
70
50
220500
7
73.3
50
4000
224500
8
Принят к оплате счет поставщика за токарный деревообрабатывающий станок на сумму 38350 руб., в т.ч.
18%
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
8
а) отпускная цена токарного станка без НДС.................................................
б) сумма НДС согласно счету-фактуре в) НДС предъявлен к налоговому вы– чету.........................................................
08.4
19.1
68.2
60
60
19.1
32500
5850
5850
Комментарий к операции 8. В счете поставщика на сумму 38350 руб. НДС равен: 38350*18/118= 5850 руб. Данная сумма должна быть вы– делена в счете поставщика, чтобы предприятие в последующем смогло предъявить НДС к налоговому вычету из бюджета.
9
Оплачено поставщику безналичным платежом за токарный станок
60
51
38350
10
Токарный станок принят к учету в состав основных средств. Срок полезного использования (СПИ) установлен равным 7 годам
01.1
08.4
32500
11
Приобретены материалы по оптовым ценам, НДС 18%
а) ДСП -50 кв. м по 700 руб. за кв. м. (без НДС)............................................... учтена сумма НДС................................
б) лак – 40 литров по 250 руб. за литр (без НДС)............................................... в) учтена сумма НДС............................
д) НДС предъявлен к налоговому вы– чету.........................................................
10.1
19.1
10.2
19.1
68.2
60
60
60
60
19.1
35000
6300
10000
1800
8100
12
Оплачено за материалы с расчетного счета (частично)
60
51
40000
13
Списана на затраты основного произ– водства стоимость материалов, израс– ходованных на производство шкафов: а) ДСП 60 м.кв......................................
б) лак 20 л..............................................
Итого
20.1
20.1
10.1
10.2
39000
4285,8
43285,8
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
Комментарий к операции 13 в см. в таблице 5
14
Списана на затраты основного про– изводства стоимость материалов, израсходованных на производство столов:
а) ДСП 30 м кв......................................
б) лак 10 л..............................................
Итого
20.2
20.2
10.1
10.2
19500
2142,9
21642,9
Комментарий к операции 14 см. в таблице 5
15
Из производства поступили возврат– ные отходы от производства шкафов, годные к использованию
10.6
20.1
3200
16
Начислена заработная плата админи– стративно-управленческому персона– лу организации за ноябрь:
а) директору оклад согласно штатно– му расписанию......................................
б) бухгалтеру оклад согласно штат– ному расписанию..................................
Итого
26
26
70
70
30000
20000
50000
17
Начислена заработная плата работ– никам основного производства за ноябрь:
а) занятым производством шкафов..... б) занятым производством столов......
Итого
20.1
20.2
70
70
45000
24500
69500
18
Начислены социальные взносы по заработной плате управленческого персонала, в том числе:
а) в ПФР, 22 %.......................................
б) ФСС 2,9 %.........................................
в) ФОМС 5,1 %.....................................
Итого
26
26
26
69.2
69.1.1
69.3
11000
1450
2550
15000
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
19
Начислены социальные взносы по заработной плате рабочих, произво– дящих шкафы
а) в ПФР, 22 %.......................................
б) ФСС 2,9 %.........................................
в) ФФОМС 5,1 %..................................
Итого
20.1
20.1
20.1
69.2
69.1.1
69.3
9900
1305
2295
13500
20
Начислены социальные взносы по заработной плате рабочих, произво– дящих столы
а) в ПФР, 22 %.......................................
б) ФСС 2,9 %.........................................
в) ФОМС 5,1 %.....................................
Итого
20.2
20.2
20.2
69.2
69.1.1
69.3
5390
710,5
1249,5
7350
21
Начислены страховые взносы от не– счастных случаев и профессиональ– ных заболеваний в размере 0,9 %: а) по заработной плате управленче-
ского персонала.....................................
б) по заработной плате работников основного цеха, производящих шкафы....................................................
в) по заработной плате работников основного цеха, производящих столы......................................................
Итого
26
20.1
20.2
69.1.2
69.1.2
69.1.2
450
405
220,5
1075,5
22
Удержан НДФЛ из сумм зарплаты работников «Мой Дом»
70
68.1
15353
Комментарий к операции 22. Так как у бухгалтера имеется несове– решеннолетний ребенок и доход его не превысил с начала года 350000 руб., при расчете сумм удерживаемого НДФЛ, доход уменьшается на величину стандартного налогового вычета (50000-1400) = 48600. Таким образом, сумма НДФЛ, удерживаемого с работников предприятия, со– ставит: (69500+48600)*13% =15353 руб.
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
23
Начислена амортизация основных средств:
а) основного производственного цеха б) основных средств, используемых в управлении организацией (автомобиль).........................................
Итого
25
26
02.1
02.2
2350
2915
5265
Комментарий к операции 23. Ежемесячная сумма амортизации по автомобилю на текущий год по расчету составила 2915 руб., по произ– водственному оборудованию 2350 руб.
24
Отражены расходы по текущему ремонту производственного оборудования
а) стоимость специнструме6нтаи и оснастки.................................................
б) стоимость израсходованных прочих материалов................................
10.11
25
10.10
10.6
900
150
25
Распределены по заказам общепроизводственные расходы и включены в себестоимость
а) шкафов, заказ № 20...........................
б) столов, заказ № 21............................
Итого
20.1
20.2
25
25
1617,5
882,5
2500
Комментарий к операции 25 см. в таблице 6.
26
В конце месяца включены в состав общехозяйственных расходов:
а) сумма компенсации за использование автомобиля в служебных целях...................................
б) расходы по аренде помещения за текущий месяц......................................
Итого
26
26
73.3
76.6
4000
30000
34000
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
27
Распределены по заказам общехо– зяйственные расходы и включены в себестоимость
а) шкафов, заказ № 20...........................
б) столов, заказ № 21............................
Итого
20-1
20-2
26
26
66230,16
36134,84
102365
Комментарий к операции 27 см. в таблице 6.
28
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция заказов, незавершенное производство на ко– нец периода отсутствует...................... в том числе по заказам:
а) № 20 (шкафы), в количестве 10 шт. б) № 21 (столы), в количестве 15 шт..
43
43.1
43.2
20
20.1
20.2
257569,2
166838,46
90730,74
Комментарий к операции 28 см. в таблице 7.
29
Предъявлены счета покупателю про– дукции предприятия:
а) за шкафы, в количестве 5 шт...........
б) за столы, в количестве 10 шт...........
Итого отражается выручка на сумму
62
62
90.1
90.1
125000
100000
225000
30
Списана себестоимость реализован– ной продукции
а) шкафов, в количестве 5 шт..............
б) столов, в количестве 10 шт..............
Итого себестоимость реализации
текущего месяца
90.2
90.2
43.1
43.2
83419,25
60487,10
143906,35
32
Начислен НДС со стоимости реали– зации, 18 %
90.3
68.2
34322,00
33
Определен и списан финансовый результат продаж текущего месяца
90.9
99
46771,65
34
На расчетный счет предприятия по– лучен платеж от покупателей столов и шкафов
51
62
225000
Продолжение таблицы 4
№
Содержание хозяйственных операций
Д-т
К-т
Сумма, руб.
35
С расчетного счета перечислено в бюджет
а) задолженность по НДФЛ.................
б) задолженность по НДС....................
Итого перечислено в бюджет
68.2
68.2
51
51
15353
20372
35725
36
С расчетного счета перечислены пла– тежи во внебюджетные фонды
а) в ПФР.................................................
б) в ФСС................................................
в) в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний..................................
г) в ФОМС.............................................
Итого перечислено во внебюджетные фонды
69.2
69.1.1
69.1.2
69.3
51
51
51
51
26290
3465,5
1075,5
6094,5
36925,5
37
Обслуживающим банком списана плата за расчетно-кассовое обслуживание (в последний рабочий день месяца)
91
51
1000
Таблица 5 – Расчет стоимости материалов, списанных на производство
Показатели
ДСП
Лак
Кол-во, м. кв.
Цена за м. кв., руб.
Сумма, руб.
Кол-во, литров
Цена за литр, руб.
Сумма, руб.
Остаток на начало периода
50
600
300000
100
200
20000
Поступило за период
50
700
35000
40
250
10000
Израсходовано на заказы:
Средняя себестои– мость м.кв. ДСП равна: (300000+350000):100=
650 руб.
Средняя себестоимость одно– го литра лака равна: (20000 + 30000):140 = 214,29 руб.
№ 20 – Шкафы, 10 шт.
60
650
39000
20
214,29
4285,8
№ 21 – Столы, 15 шт.
30
650
19500
10
214,29
2142,9
Таблица 6 – Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, включаемых
в себестоимость заказов
Виды продукции
Заработная плата ОПР, руб.
Кр*
Общепроиз– водственные расходы, руб.
Общехозяй– ственные расходы, руб.
№ 20– Шкафы, 10 шт.
45000
0,647
1617,5
66230,16
№ 21 – Столы, 15 шт.
24500
0,353
882,5
36134,84
Итого
69500
1,0
2500
102365
Порядок расчетов в таблице 6. Общепроизводственные расходы к распределению составили 2500 руб. (суммы по дебету счета 25 «Обще– производственные расходы» в операциях №23, №24), а общехозяйствен– ные – 102365 руб. (суммы по дебету счета 26 «Общехозяйственные рас– ходы» в операциях под номерами 16,18,21,23 26).
Определим коэффициент распределения (Кр) общепроизводствен– ных и общехозяйственных расходов, для чего общую сумму заработной платы основных производственных рабочих (ОПР) – 69500 руб. разделить на заработную плату ОПР по соответствующему заказу:
– по заказу № 20 – Шкафы, 10 шт. – 45000:69500 = 0,647
– по заказу № 21 – Столы, 15 шт. – 24500:69500 руб. = 0,353
Рассчитаем суммы общепроизводственных расходов, включаемых в себестоимость изделий соответствующих заказов:
– по заказу № 20 – Шкафы – 2500*0,647 = 1617, 5 (руб.)
– по заказу № 21 – Столы – 2500*0,353 =882,5 (руб.)
Итого 2500 руб.
Рассчитаем суммы общехозяйственных расходов, включаемых в се– бестоимость изделий:
– по заказу № 20 – Шкафы, 10 шт. – 102365*0,647 = 66230,16
– по заказу № 21 – Столы, 15 шт. – 1023650*0,353 = 36134, 84
Итого 102365 руб.
Таблица 7 – Калькуляция себестоимости продукции предприятия ООО «Мой Дом», произведенной в текущем периоде
по заказам № 20 и № 21
№ п/п
Статьи расходов
Заказ № 20 Шкафы – 10 ед.
Заказ № 21 Столы – 15 ед.
На весь заказ месяца
На 1 ед. готового изделия
На весь заказ месяца
На 1 ед. готового изделия
1
Материалы
40085,8
4008,58
21642,9
1442,86
2
Заработная плата
45000
4500
24500
1633,33
3
Социальные начисления
13905
1390,5
7570,5
504,70
4
Общепроизводственные
1617,5
161,75
882,5
58,83
5
Общехозяйственные
66230,16
6623,02
36134,84
2408,99
166838,46
16683,85
90730,74
6048,71
После обобщения всех операций бухгалтер осуществил сверку данных аналитического и синтетического учета, результаты которой отражены в таблице 8. После этого составлена оборотно-сальдовая ведомость (табл. 9).
Таблица 8 – Итоги сверки данных счетов аналитического и синтетического учета
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
01 Основные средства
477500
73 Расчеты с пер– соналом по прочим операциям
4000
01.1. Станки
52500
73. 3 Компенсациям работникам
4000
01.2. Автомобиль
245000
43 Готовая продукция
113662,85
02 Амортизация ос– новных средств
95625
43.1 Шкафы
83419,21
02.1. По станкам
14450
43.2 Столы
30243,64
02.2. По автомобилю
81175
90 Продажи
Продолжение таблицы 8
10 Материалы
41121,3
90.1 Выручка
225000
10.1. ДСП (50 м.кв.)
6500
90.2 Себестоимость продаж
143906,35
10.2. Лакокрасочные материалы (100 л.)
23571,3
90.3 Налог на добав– ленную стоимость
34322
10.6 Прочие материалы
5050
90.9 Прибыль/убыток от продаж
46771,65
10.10.Спенциальная оснастка и инструмен– ты на складе
4100
91.Прочие доходы и расходы
4100
10.11 Специальная ос– настка и инструменты в эксплуатации
1900
91.2 Прочие расходы
4100
Таблица 9 – Оборотно-сальдовая ведомость за ноябрь 20ХХ г.
№ счета
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
445000
32500
477500
02
90360
5265
95625
08
32500
32500
10
58000
49100
65978,7
41121,3
19
11983
13950
13950
11983
20
260769,2
260769,2
25
2500
2500
26
102365
102365
43
257569
143906
113663
50
9000
254500
254500
9000
51
370522
318000
459451
229071
60
49500
127850
121450
43100
62
63000
225000
288000
68
26350
76025
58409
8734
69
5000
41925,5
36925,5
Продолжение таблицы 9
70
220500
235853
119500
104147
73
4000
4000
4000
4000
75
30000
30000
76
80
500000
500000
84
91795
34938
126733
90
225000
225000
91
3100
3100
99
46772
46772
Итого
987505
987505
2309278
2309278
882338
882338
Задание для самостоятельной работы студентов
В декабре отчетного года ООО «Мой Дом» выполняло Заказ № 22 – Шкафы – 20 ед. и Заказ № 23 – Столы – 10 ед. Условия деятельности, из– ложенные в первой части данной методической работы не изменились.
Требуется: изучив по журналу учета операций (табл. 4) порядок от– ражения фактов хозяйственной деятельности ООО «Мой Дом» на счетах бухгалтерского учета за ноябрь, а также порядок приведенных к операци– ям расчетов (табл. 5,6,7), самостоятельно:
открыть счета синтетического учета по данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Мой Дом» за ноябрь отчетного года (табл. 9);
открыть к счетам синтетического учета счета аналитического учета по данным таблицы 10;
по приведенным в таблице 10 данным составить журнал хозяйствен– ных операций за декабрь отчетного года, сделав необходимые рас– четы к операциям;
после составления журнала хозяйственных операций произвести сверку остатков счетов синтетического и аналитического учета;
составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;
заполнить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Мой Дом» на 31.12. отчетного года.
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций ООО «Мой Дом» за декабрь 20ХХ г.
№№
Содержание хозяйственных операций
1
С расчетного счета произведена ежемесячная оплата за аренду помещения согласно договора с арендодателем
2
Акцептован счет поставщика за специальные инструменты и оснастку на общую сумму 4000 руб., в том числе НДС
3
Оплачен счет поставщика инструментов и оснастки с расчетного счета (полностью)
4
На расчетный счет зачислен денежный заем от организации ООО «Дровосек» на сумму 200000 руб.
5
Акцептован счет поставщика материалов
а) ДСП –250 кв. м по 720 руб. за кв. м. (без НДС, 18%) б) лак – 100 литров по 260 руб. за литр (без НДС, 18%)
6
Произведена оплата по безналичному расчету счетов поставщи– ка материалов (полностью)
7
Получено с расчетного счета и выдано из кассы:
материальная помощь для рабочего (на погребение род– ственника) 10000 руб.graph-definition>
в подотчет на покупку канцелярских принадлежностей 5000р.graph-definition>
компенсация директору за использование автомобиля в слу– жебных целях согласно трудовому договоруgraph-definition>
8
Оприходованы канцелярские принадлежности, приобретенные подотчетным лицом на сумму 3000 руб. Остаток денежных средств внесен в кассу.
9
Отпущены материалы на производство шкафов: ДСП – 150 м.кв. и лак – 18 л.
10
Отпущены материалы на производство столов: ДСП – 30 м.кв. и лак – 10 л.
11
Начислена заработная плата основных производственных рабочих По заказу № 22 на производство шкафов
По заказу № 23 на производство столов
12
Списаны стоимость пришедшего в негодность специнструмента и оснастки на затраты производства, 900 руб.
Продолжение таблицы 10
№№
Содержание хозяйственных операций
13
В связи с уходом в отпуск директора Головина С.С с 16 по 29 декабря (14 дн.) ему:
начислена заработная плата за дни декабря до отпуска;graph-definition>
отпускные с 16 по 29 декабря;graph-definition>
удержан НДФЛ;graph-definition>
произведен расчет согласно законодательства до его ухода в отпуск.graph-definition>
14
Начислена заработная плата бухгалтеру с учетом предоставле– ния Быстряковой О.О. листка временной нетрудоспособности на пять дней (расчетный период отработан полностью, заработная плата не изменялась, стаж 10 лет.
15
Начислены страховые взносы по расчету заработной платы теку– щего месяца по всей штатной численности работников
16
Удержан НДФЛ по расчету заработной платы текущего месяца с учетом операций ситуации № 13
17
Начислена амортизация основных средств:
автомобиля и станков, 5265 руб.graph-definition>
вновь поставленного на учет в ноябре станкаgraph-definition>
18
Распределены по заказам общепроизводственные расходы
19
Распределены по заказам общехозяйственные расходы
20
Оприходована на склад готовая продукция (20 шкафов, 10 столов)
21
Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды
22
Произведены расчеты с бюджетом по НДФЛ и НДС
23
В конце месяца перечислена заработная плата и прочие начисле– ния в пользу работников на их лицевые счета (полностью)
24
Отгружена покупателю готовая продукция (9 шкафов, 10 сто– лов), шкафы 225000р, столы 100000р.
25
Предъявлены счета заказчику партии шкафов и столов на сумму 325000 руб.
26
Получены денежные средства от покупателя на расчетный счет ООО «Мой Дом»
27
Определен финансовый результат от продаж текущего месяца
Продолжение таблицы 10
№№
Содержание хозяйственных операций
28
По результатам инвентаризации перед составлением отчетности выявлена недостача лака на сумму 1200 руб., что не превышает норм естественной убыли
29
Обслуживающим банком списана плата за расчетно-кассовое обслуживание (в последний рабочий день месяца)
30
Начислен налог на прибыль за истекший год
31
Закрытие счетов 90, 91, 99 при проведении реформации баланса
32
Списана нераспределенная прибыль текущего года.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Общие требования к бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность согласно п. 4 ПБУ 4/99
